[tol]

Облагаются ли налогом субсидии, выданные в 2004 году молодой семье на строительство жилья? Какой срок давности по взиманию подобных налогов?

[НВЗ]

Сообщение от tol

Какой срок давности по взиманию подобных налогов?

срок давности - 3 года.

Сообщение от tol

Облагаются ли налогом субсидии, выданные в 2004 году молодой семье на строительство жилья?

да, облагаются

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 27 марта 2007 г. N ГИ-6-04/245@

О НАЛОГЕ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе порядок налогообложения доходов военнослужащих в виде оплаты стоимости путевок для детей школьного возраста, а также доходов физических лиц, полученных в связи с предоставлением молодым семьям субсидий на строительство или приобретения жилья.
1. О налогообложении налогом на доходы физических лиц доходов военнослужащих в виде оплаты стоимости путевок для детей школьного возраста.
Согласно пункту 9 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к доходам, освобождаемым от налогообложения налогом на доходы физических лиц, относятся суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения.
В качестве источника полной или частичной компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения для детей, освобождаемой от налогообложения, пункт 9 статьи 217 Кодекса определяет средства работодателей, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, а также средства Фонда социального страхования Российской Федерации.
Статьей 246 Кодекса установлено, что плательщиками налога на прибыль организаций признаются, в частности, российские организации.
Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Вместе с тем в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств целевого финансирования.
Финансирование Минобороны России (иного федерального органа исполнительной власти, в котором федеральным законом предусмотрена военная служба) из федерального бюджета рассматривается как целевое финансирование. В этом случае критерий "уплаты налога на прибыль организаций", предусмотренный пунктом 9 статьи 217 Кодекса, не применяется.
Таким образом, в случае, если сметой доходов и расходов Минобороны России (иного федерального органа исполнительной власти, в котором федеральным законом предусмотрена военная служба) предусмотрены расходы на оплату путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, указанные суммы компенсации таких путевок за счет бюджетных средств не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
2. О налогообложении доходов физических лиц, полученных в связи с предоставлением молодым семьям субсидий на строительство или приобретения жилья.
В соответствии со статьей 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Пунктом 3 статьи 217 Кодекса установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц.
В частности, согласно абзацу третьему данного пункта статьи 217 Кодекса от налогообложения освобождены все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.
Жилищный кодекс Российской Федерации (далее - Жилищный кодекс) предусматривает два вида субсидий, которые могут предоставляться гражданам.
Статьей 2 Жилищного кодекса определено, что органы государственной власти и органы местного самоуправления могут использовать бюджетные средства для улучшения жилищных условий граждан, в том числе путем предоставления в установленном порядке субсидий для приобретения или строительства жилых помещений.
Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг предусмотрены статьей 159 Жилищного кодекса. При этом в соответствии со статьей 154 Жилищного кодекса плата за жилое помещение включает в себя плату за содержание и ремонт жилого помещения и плату за пользование жилым помещением (плата за наем). Вместе с тем статьей 160 Жилищного кодекса установлена выплата компенсаций расходов отдельным категориям граждан на оплату жилых помещений и коммунальных услуг за счет средств соответствующих бюджетов, которая учитывается при расчете субсидий, предоставляемых гражданам в соответствии со статьей 159 Жилищного кодекса.
Таким образом, понятию компенсации, связанной с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Кодекса, отвечают субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, установленные статьей 159 Жилищного кодекса.
В целях создания государственной поддержки молодых семей в решении жилищной проблемы Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.05.2006 N 285 утверждены Правила предоставления молодым семьям субсидий на приобретение жилья в рамках реализации подпрограммы "Обеспечение жильем молодых семей" федеральной целевой программы "Жилище" на 2002 - 2010 годы.
В связи с изложенным Постановлением Правительства Российской Федерации гражданам предоставляются субсидии на строительство или приобретение жилья, а не компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений по договору социального найма, подразумевающие возмещение расходов на оплату найма жилья и коммунальных услуг за счет соответствующих бюджетов, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Кодекса.
Субсидии молодым семьям на часть стоимости приобретенного или построенного жилья не входят в вышеупомянутый перечень выплат, освобождаемых от налогообложения.
Учитывая изложенное, денежные средства в виде субсидий, полученные налогоплательщиками из средств областного бюджета, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Указанная позиция изложена в письмах Минфина России от 14.02.2007 N 03-04-07-01/21 и 15.02.2007 N N 03-04-07-01/24.
Довести вышеизложенное до нижестоящих налоговых органов.

И.Ф.ГОЛИКОВ

[ВВЛ]

Я бы сказала, что позиция Минфина РФ по поводу налогообложения субсидий молодым семьям из бюджета достаточно спорная. Из пункта 3 ст. 217 НК РФ вовсе не следует, что освобождаются от налогообложения только компенсационные выплаты и субсидии, определенные ст. 159 ЖК РФ, но не могут к тем, которые предусмотрены ст. 2 ЖК РФ.
Не подлежат налогообложению НДФЛ "все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения".

В постановлении Правительства РФ № 285 от 13.05.2006 указано, что:
"Право на улучшение жилищных условий с использованием субсидии или иной формы государственной поддержки за счет средств федерального бюджета предоставляется молодой семье только один раз.
9. Субсидия предоставляется в размере не менее:
35 процентов расчетной (средней) стоимости жилья, определяемой в соответствии с настоящими Правилами, - для молодых семей, не имеющих детей;
40 процентов расчетной (средней) стоимости жилья, определяемой в соответствии с настоящими Правилами, - для молодых семей, имеющих 1 ребенка и более, а также для неполных молодых семей, состоящих из 1 молодого родителя и 1 ребенка и более.
10. Расчет размера субсидии производится исходя из размера общей площади жилого помещения, установленного для семей разной численности, количества членов молодой семьи - участницы подпрограммы и норматива стоимости 1 кв. м общей площади жилья по муниципальному образованию, в котором молодая семья включена в список участников подпрограммы. Норматив стоимости 1 кв. м общей площади жилья по муниципальному образованию для расчета размера субсидии устанавливается органом местного самоуправления, но не выше средней рыночной стоимости 1 кв. м общей площади жилья по субъекту Российской Федерации, определяемой уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти".

То есть, жилье может предоставляться бесплатно (полностью или частично) или путем заключения договора социального найма, или путем выдачи субсидий для приобретения жилья в собственность. Установлены нормы приобретения жилья для предоставления субсидий и нормы расчета их размера. Так чем бесплатное предоставление жилья полностью или в части, путем выдачи субсидии, отличается по букве и смыслу от бесплатного предоставления жилья, указанного в п.3 ст. 217 НК РФ?
Да и с экономической точки зрения это странно получается, если исходить из того, что субсидии подлежат налогообложению, так как часть бюджетных денег сразу же изымается в виде налога опять же в бюджет. Между прочим, налоги и сборы должны иметь экономическое основание (п. 3 ст. 3 НК РФ).

[НВЗ]

Сообщение от ВВЛ

Так чем бесплатное предоставление жилья полностью или в части, путем выдачи субсидии, отличается по букве и смыслу от бесплатного предоставления жилья,

а тем, что в первом случае жилье переходит в собственность, а во втором - нет.
Вот когда жилье переходит в собственность и возникает обязанность по исчислению и уплате НДФЛ, в противном случае - нет.
Т.к. вопрошатель жилье строит с привлечением субсидии, то по всей вероятности это жилье перейдет в его собственность и при чем полностью, а не за минусом субсидии. Вот поэтому и возникает обязанность по уплате налога.

[martlang]

22 октября 2007 года, 16:36
Законопроект об освобождении от налогов субсидий на приобретение жилья с 1 января 2006г внесен в Думу

Москва. 22 октября. ИНТЕРФАКС-АФИ - Законопроект об освобождении с 1 января 2006 года от налогообложения сумм субсидий на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленных за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, внесен в Госдуму, сообщили агентству "Интерфакс-АФИ" в думском комитете по бюджету и налогам.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ установлен перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, в который входят доходы в виде сумм субсидий на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленных за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. При этом установлено, что этот вид доходов не подлежит налогообложению с 1 января 2008 года.

По мнению авторов законопроекта, целесообразно распространить действие этой нормы на отношения, возникшие с 1 января 2006 года.

"Принятие законопроекта позволит установить единый порядок налогообложения сумм государственной поддержки, предоставляемой при приобретении жилья за счет бюджетов всех уровней, а также предотвратить социальную напряженность в среде граждан, получивших бюджетные субсидии в период с 1 января 2006 года до 31 декабря 2007 года", - отмечается в пояснительной записке к документу.

Законопроект внесли на рассмотрение депутаты Сергей Штогрин (КПРФ) и Николай Сухой ("Единая Россия").

Законодатель пытается урегулировать этот вопрос. У нас в городе также у многих молодых семей возникли аналогичные проблемы. Пока на данный момент им не остается другого входа и они подают в суд. Причем судебная практика двоякая. Одни судьи удовлетворяют заявления, другие отказывают.
Я считаю, что тут нужно в суде обосновывать свою позицию тем, что указанная субсидия была гарантироана государством в рамках реализации конституционно закрепленного права граждан РФ на жилище (ст. 40 Конституции) и принятых в целях реализации данной нормы законодательных актов (ст. 2 Жилищного кодекса РФ, Федеральной целевой программы Жилище, актов органов гос власти субъектов федерации в рамках реализации нац проекта Доступно и комфортное жилье - гражданам России).
В случе принятия позиции налогового органа о налогообложении полученных сумм субсидии получаетс, что государство, гарантируя всестороннюю поддержку и помощь в реализации гражданами РФ своего конституционного права на жилище, предоставляет эту поддержку не в гарантированном объеме, а значит с прямым нарушением норм Конституции РФ.

[НВЗ]

Ребята!!!!!!!!!!!!! Счастье в доме: Федеральный закон № 284-ФЗ от 29 ноября 2007 г.
Там сказано, что суммы государственных субсидий, истраченные на приобретение и (или) строительство жилья, не облагаются НДФЛ. И если жилье частично куплено за счет госсубсидии, то на сумму, равную субсидии, нельзя заявиь имущественный вычет.

[Ассоль]

Честь и хвала федеральным законам.Но вот что получается что данный закон вступил в силу 1 .01.2008. и статья3 гласит что данный ФЗ распространяется на правоотношения возникшие именно с 1.01.2008. Как обьясняться с налоговой инспекцией тем кто получил субсидию в ноябре 2007 года.