[Lady_Mo]

Помогите, пожалуйста, разобраться с ситуацией.
Пенсионеру по страости лет была предоставлена путевка в санаторий на лечение. Теперь с него требуют НДФЛ, обосновывая это доходами в натуральной форме.
Путевка была представлена согласно Закону № 210-ГД Самарской области (http://www.adm.samara.ru/documents/zakon/14271/).
Согласно этому закону Налогоплательщик подпадает под категорию лиц, указанных в п.4, ст. 1, как «получатель трудовой пенсии по старости, назначенной в соответствии с Федеральным законом "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"» и, согласно п.1 ст.2 210-ГД, Налогоплательщик имеет право на бесплатное получение путевки, финансирование которой, согласно ст.4,5 210-ГД, должно было происходить «из средств, предусмотренных областным бюджетом» «на основании государственных контрактов».
Налоговая ссылается, что по этому закону данную путевку можно считать доходом в натуральной форме и, следовательно, облагать НДФЛ по ставке 13%.
С другой стороны, существует ст. 217 НК РФ, определяющая доходы, не подлежащие налогообложению или освобождаемые от налогообложения. В п.9 ст.217 НК РФ оговаривается, что «суммы полной или частичной компенсации (оплаты) … стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации», «за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Что-то больше ничего нигде не могу найти, как быть пенсионеру, получившему бесплатную путевку, с которой он должен по мнению налоговой заплатить налог, превышающий его пенсию в 2 раза?
Кому вообще в этой ситуации верить? На каком основании это доход в натуральной форме? Почему тут не действет п.9 ст 217 НК РФ???
Помогите, пожалуйста, разобраться с ситуацией.

[rybin_av]

Сообщение от Lady_Mo

Что-то больше ничего нигде не могу найти, как быть пенсионеру, получившему бесплатную путевку, с которой он должен по мнению налоговой заплатить налог, превышающий его пенсию в 2 раза?
Кому вообще в этой ситуации верить? На каком основании это доход в натуральной форме? Почему тут не действет п.9 ст 217 НК РФ???
Помогите, пожалуйста, разобраться с ситуацией.

По данному поводу в 2008 году в ГД вносился законопроект


ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 63233-5
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 217 ЧАСТИ ВТОРОЙ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"


(в части дополнения перечня доходов, не подлежащих
налогообложению по налогу на доходы физических лиц)

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 217 ЧАСТИ ВТОРОЙ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Статья 1

Внести в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3021; 2003, N 19, ст. 1749; N 21, ст. 1958; N 28, ст. 2879; 2004, N 27, ст. 2715; N 34, ст. 3518, 3527; 2005, N 1, ст. 30, ст. 38; N 24, ст. 2312; N 27, ст. 2710, ст. 2717; N 30, ст. 3104; 2006, N 31, ст. 3443, ст. 3452) изменение, дополнив пунктом 9.1 следующего содержания:
"9.1) суммы стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, предоставляемых гражданам за счет средств соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в качестве меры социальной поддержки отдельных категорий граждан на основании нормативных правовых актов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных правовых актов;".

С пояснительной запиской следующего содержания:

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
К ПРОЕКТУ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ
В СТАТЬЮ 217 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

В некоторых субъектах Российской Федерации в соответствии с их законами отдельные категории граждан обеспечиваются путевками на санаторно-курортное лечение. Например, в Самарской области действует Закон Самарской области от 8 декабря 2005 года N 210-ГД "Об обеспечении отдельных категорий граждан, проживающих в Самарской области, путевками на санаторно-курортное лечение". В соответствии с этим Законом путевки выдаются труженикам тыла, ветеранам труда, реабилитированным лицам и лицам, признанным пострадавшими от политических репрессий, а также малоимущим пенсионерам и студентам. Налоговые органы рассматривают получателей путевок как физических лиц, получающих доход в натуральной форме, вследствие чего получатели путевок обязаны уплатить налог на доходы физических лиц. Необходимость уплаты налога вынуждает наименее обеспеченных граждан отказываться от путевок.
В связи с этим в данном законопроекте предусматривается освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц граждан, обеспечивающихся путевками на санаторно-курортное лечение за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Данный законопроект направлен на усиление мер социальной поддержки граждан.


Однако, правительство РФ дало в 2008 году следующее заключение:

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
от 29 февраля 2008 г. N 876п-П12

НА ПРОЕКТ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ВНЕСЕНИИ
ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 217 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

В соответствии с частью 3 статьи 104 Конституции Российской Федерации в Правительстве Российской Федерации рассмотрен проект Федерального закона с учетом представленного финансово-экономического обоснования.
Законопроектом предлагается дополнить статью 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) положением, согласно которому от обложения налогом на доходы физических лиц освобождаются суммы стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, предоставляемых гражданам за счет средств соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в качестве меры социальной поддержки отдельных категорий граждан на основании нормативных правовых актов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных правовых актов.
Однако в соответствии с пунктом 9 статьи 217 Кодекса в редакции Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", вступающего в силу с 1 января 2008 г., не подлежат налогообложению суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:
за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.
Таким образом, указанным Федеральным законом предусмотрены изменения, предлагаемые законопроектом.
Учитывая изложенное, представленный проект Федерального закона Правительством Российской Федерации не поддерживается.

Такую же позицию заняло правовое управление ГД:

ФЕДЕРАЛЬНОЕ СОБРАНИЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРАВОВОЕ УПРАВЛЕНИЕ АППАРАТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ ДУМЫ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
от 8 июля 2008 г. N 2.2-1/2829

ПО ПРОЕКТУ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 63233-5 "О ВНЕСЕНИИ
ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 217 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

(первое чтение)

Представленным законопроектом предлагается освободить налогоплательщиков от уплаты налога на доходы физических лиц в части суммы стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, предоставляемых гражданам за счет средств соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в качестве меры социальной поддержки отдельных категорий граждан на основании нормативных правовых актов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных правовых актов.
КонсультантПлюс: примечание.
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ имеет название "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации".
Однако данное предложение уже отражено в Федеральном законе N 216-ФЗ от 24 июля 2007 года "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который вступил в силу 1 января 2008 года. Пункт 9 статьи 217 изложен в следующей редакции:
"9) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:
за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с настоящим Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.".

Из чего следует вывод о том, что п. 9 ст. 217 НК РФ однозначно следует трактовать в пользу пенсионера и стоять на этой позиции в общении с ФНС. Если ФНС вынесет решение о взыскании, то надо будет идти в суд и отстаивать эту позицию. Иного выбора нет.

[Lady_Mo]

Спасибо огромнейшее за отчет!
Я также просьбой разъяснений обращалась в налоговую, там мне сказали, что в пользу пенсионера данный закон трактовать нельзя, т.к он не является "своим" (или бывшим своим) работником организации, выдавшей путевку в санаторий.
Путевка была выдана Министерством гуманитарного и социального развития Самарской области, а пенсионер не является бывшим работником этой организации, как следсвие, налоговики считают данный вид дохода даходом в натуральной форме

[rybin_av]

Сообщение от Lady_Mo

Спасибо огромнейшее за отчет!
Я также просьбой разъяснений обращалась в налоговую, там мне сказали, что в пользу пенсионера данный закон трактовать нельзя, т.к он не является "своим" (или бывшим своим) работником организации, выдавшей путевку в санаторий.
Путевка была выдана Министерством гуманитарного и социального развития Самарской области, а пенсионер не является бывшим работником этой организации, как следсвие, налоговики считают данный вид дохода даходом в натуральной форме

Вы обратитесь в инспекцию с письменным заявлением (можете привести все те аргументы, которые выложены выше). В течение 30 дней они Вам обязанны ответить также письменно. Если в ответ будет неблагоприятным, то в течение 1 мес. подавайте в суд в порядке обжалования в соответствии с нормами ЗАКОНА РФ ОБ ОБЖАЛОВАНИИ В СУД ДЕЙСТВИЙ И РЕШЕНИЙ, НАРУШАЮЩИХ ПРАВА И СВОБОДЫ ГРАЖДАН от 27 апреля 1993 года N 4866-1.