[Auditor]

Доброе утро.
Впервые столкнулась с расчетом действительной стоимости доли участника ООО. С моим расчетом сам участник не согласен. Рассудите, пожалуйста, права ли я в своих расчетах.

Исходные данные:
ООО зарегистрировано в ноябре 2006г. с уставным капиталом(УК) 2592 тыс. руб.
Учредители - три физ. лица. Номинальная стоимость долей составляет 864тыс. руб. каждого участника (т.е. 1/3 УК)
На 01.12.2007г. УК оплачен в размере 50%, в т. ч.:
- участник 1 - оплатил 100% своей доли(864тыс.руб)
-участник 2 - оплатил 50% своей доли (432тыс руб)
- участник 3 - взнос в УК не сделал (0 тыс. руб.)
Чистые активы ООО на 30.09.2007г составили 1219 тыс.руб.
В Уставе ООО каких-либо особых сроков погашения задолженности по вкладам, отличных от предусмотренных в ФЗ №14 "об ООО", не предусмотрено (т.е не более года с даты регистрации ООО).
Расчет действительной стоимости доли участника 2 ООО произведен мной на основании п.3 ст.23 ФЗ №14 "об ООО":
1219*432/2592=203 тыс. руб.

[Никитина Марина Алексеевна]

Уточните, пожалуйста, в связи с чем Вы рассчитываете действительную стоимость доли участника?

[Auditor]

Расчет производится в связи с истечением срока погашения задолженности по вкладу в уставный капитал участником 2 (регистрация ООО 11.2006, т.е 1 год прошел), в следствие чего доля переходит к ООО с обязанностью выплатить участнику 2 действительную стоимость части его доли, пропорциональной внесенной им части вклада.

[Никитина Марина Алексеевна]

Действительная стоимость части доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню истечения срока внесения вклада, т.е. чистые активы определяются на основании данных баланса за Ш квартал.
1219т.руб. х 1/3 (размер доли) х 1/2 (оплаченная часть) = 203т.руб. Вы рассчитали все правильно.

[Auditor]

Сообщение от Auditor

Доброе утро.
Впервые столкнулась с расчетом действительной стоимости доли участника ООО. С моим расчетом сам участник не согласен. Рассудите, пожалуйста, права ли я в своих расчетах.

Исходные данные:
ООО зарегистрировано в ноябре 2006г. с уставным капиталом(УК) 2592 тыс. руб.
Учредители - три физ. лица. Номинальная стоимость долей составляет 864тыс. руб. каждого участника (т.е. 1/3 УК)
На 01.12.2007г. УК оплачен в размере 50%, в т. ч.:
- участник 1 - оплатил 100% своей доли(864тыс.руб)
-участник 2 - оплатил 50% своей доли (432тыс руб)
- участник 3 - взнос в УК не сделал (0 тыс. руб.)
Чистые активы ООО на 30.09.2007г составили 1219 тыс.руб.
В Уставе ООО каких-либо особых сроков погашения задолженности по вкладам, отличных от предусмотренных в ФЗ №14 "об ООО", не предусмотрено (т.е не более года с даты регистрации ООО).
Расчет действительной стоимости доли участника 2 ООО произведен мной на основании п.3 ст.23 ФЗ №14 "об ООО":
1219*432/2592=203 тыс. руб.

Дополнительно к вопросу:
Однако сам участник категорически не согласен с данным расчетом, аргументируя, что мною не правильно понимается п.3 ст.23 ФЗ №14 "Об ООО", в частности: "....При этом общество обязано выплатить участнику общества действительную стоимость части его доли, пропорциональной внесенной им части вклада...."
По его мнению действительную стоимость части его доли необходимо рассчитывать пропорционально внесенной им части вклада относительно оплаченной суммы уставного капитала. Иначе говоря:
1. сумма оплаченного уставного капитала составляет 1296тыс.руб.
2. участник "1" оплатил - 864тыс.руб., что составляет 2/3 суммы оплаченного капитала
3. участник "2" оплатил - 432тыс.руб., что составляет 1/3 оплаченного капитала
4. Участник "3" -ничего не оплатил

И, исходя из данной пропорции, он расчитывает действительную стоимость долей, т.е.:
- действ. стоимость доли участника "1" - 2/3 чистых активов (1219/3*2=813тыс.руб.)
-действ. стоимость части доли участника "2" - 1/3 чистых активов (1219/3*1=406тыс.руб.)

По нашему же расчету - 203тыс.руб.
Хотелось бы также узнать Ваше мнение по методике расчета участника ООО

[Никитина Марина Алексеевна]

Согласно п.2.ст.14 ФЗ № 14 "Размер доли участника... определяется в процентах или в виде дроби". В Вашем случае - 1/3.
"Действительная стоимость доли участника соотвествует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли". В Вашем случае - 1219т.р. х 1/3).
Согласно п.3. ст.23 "общество обязано выплатить участнику действительную стоимость части его доли, пропорциональной внесенной им части вклада". В Вашем случае - 1219т.р. х 1/3 х 1/2.

Постановление ФАС Дальневосточного округа
от 17.11.2003 N Ф03-А73/03-1/2553

Как следует из материалов дела, ООО было зарегистрировано 12 апреля 2001 г. двумя участниками - физическими лицами. Согласно учредительному договору участники общества были обязаны внести свои вклады в уставный капитал в течение года с момента государственной регистрации. Однако в установленный срок уставный капитал общества в полном размере сформирован не был, поскольку оба участника свои доли полностью не внесли.
Вынося решение, суд сослался на п.3 ст.23 Закона об ООО, согласно которому доля участника общества, который не внес в срок вклад в уставный капитал общества в полном размере, переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить участнику действительную стоимость части его доли, пропорционально внесенной им части вклада.
Поскольку участник, являющийся истцом, в нарушение ст.16 Закона об ООО полностью не внес свой вклад в уставный капитал общества, с момента истечения срока внесения вклада - 13 апреля 2002 г. - его доля в уставном капитале перешла к обществу на основании п.п.3 и 7 ст.23 Закона об ООО.
При этом суд отметил, что действительная стоимость части доли участника исчисляется пропорционально внесенной им части вклада и не зависит от размера внесения вклада иными участниками общества.

[kolew]

Никитина Марина Алексеевна, по какой методике ведется расчет действительной стоимости доли? ПОчему на мой запрос бухгалтер утверждает, что основные средства при расчете не учитываются?

[Никитина Марина Алексеевна]

Утвержден
Приказом
Минфина России и ФКЦБ России
от 29 января 2003 г. N 10н/03-6/пз

ПОРЯДОК
ОЦЕНКИ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ

1. Под стоимостью чистых активов акционерного общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.
2. Оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов акционерного общества производится с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Для оценки стоимости чистых активов акционерного общества составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности.
3. В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:
- внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);
- оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
4. В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:
- долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;
- краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
- кредиторская задолженность;
- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
- резервы предстоящих расходов;
- прочие краткосрочные обязательства.
5. Оценка стоимости чистых активов производится акционерным обществом ежеквартально и в конце года на соответствующие отчетные даты.
6. Информация о стоимости чистых активов раскрывается в промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.

[kolew]

Марина Алексеевна, спасибо за исчерпывающий ответ. Это применительно к АО. А как расчитывают для ООО? Сколько существует вариантов расчета?

[Никитина Марина Алексеевна]

Существует только данная методика расчета, которую применяют и для ООО.