[Екатерина I]

Коллеги!
Вопрос более бухгалтерского, нежели юридического формата. Но, возможно, кто-то сталкивался)
Компания А (упрощенная система налогообложения) приорбрела Товар у Компании Б (общая система налогообложения). Товар не подошел, и, руководствуясь нормами Закона "О защите права потребителя", Компания А решила поменять Товар. Но Компания Б просит выставить накладную и счет-фактуру на возврат товара с выделенным НДС. Но Компания А не может выделить НДС, т.к.к находится на упрощенной системе налогообложения.
Компания Б отказывается менять Товар при непредоставлении вышеуказанной накладной и с/ф.
Как выйти из этой ситуации?

[СветланаБ.]

1. При чем тут 2 фирмы и Закон "О защите прав потребителей"? Вы должны руководствоваться заключенным между вами договором и гржданским законодательством (ГК РФ, инструкции о приемке товара П-6 и П-7 и т.п.) .
2. Почему ваша компания не может выделить НДС, если вы этот товар купили с НДС? Вы же им не обратно продаете его, что не можете выделить НДС.

[Kseniya]

Вы не можите выставить счет-фактуру.
Вы на УСН и соответственно согласно Главы 26.2 НК Рф Вы не являетесь платильщиками НДС. В соответствии со ст. 346.11 п. 2 ''Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.''

В данном случае принципиальное значение имеет причина, по которой товар вернули. Был ли это отказ покупателя от товара, либо компания А произвело «обратную» закупку этого товара у нового собственника.
Если покупатель отказывается от товара, то он направляет продавцу письменную претензию. В случае ее признания продавцом стороны оформляют акт о возврате товара и товар возвращается в собственность продавца без отражения реализации у покупателя. У продавца же первоначальная реализация сторнируется. Покупатель-«упрощенец» не платит НДС, следовательно, счет-фактуру он не выставляет и в первичных документах сумму налога не выделяет. Аналогичная точка зрения высказана и в письме Минфина России от 30 сентября 2005 г. № 03-04-11/254.

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РФ

П И С Ь М О

30 сентября 2005 г.

N 03-04-11/254

Вопрос: Прошу Вас разъяснить ситуацию с возвратом некачественного товара поставщику. Наша фирма, являющаяся плательщиком ЕНВД, для последующей розничной продажи населению на основании договора купли-продажи приобрела партию непродовольственного товара у предприятия - плательщика НДС. Товар оприходовали на счет 41, включив НДС в стоимость товара (Дебет 41, Кредит 60).
Впоследствии оказалось, что часть товара - некачественная и содержит брак. В части некачественного товара мы расторгли договор и поставщик согласился принять некачественный товар обратно.
По какой цене произвести возврат некачественного товара: по цене поступления или по среднескладской цене?
Какими проводками отразить в учете покупателя операцию по возврату некачественного товара?
Верна ли следующая проводка

Дебет 41 Кредит 60 сторно по цене
поступления.

Нужно ли выделять НДС в возвратной накладной и выписывать счет-фактуру на возврат, если мы не являемся плательщиками НДС?

Ответ: В связи с вашим письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в случае возврата товаров покупателем, не являющимся налогоплательщиком этого налога в связи с уплатой единого налога на вмененный доход, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Пунктом 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что счета-фактуры выставляют только налогоплательщики налога на добавленную стоимость. Поэтому при возврате товаров покупателем, не являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в связи с уплатой единого налога на вмененный доход, счета-фактуры не выставляются.
Кроме того, на основании пунктов 1 и 4 статьи 168 Кодекса в первичных учетных документах отдельной строкой сумма налога выделяется только налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. В связи с этим при возврате товаров покупатель, уплачивающий единый налог на вмененный доход, и, соответственно, не являющийся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, сумму этого налога в первичных учетных документах отдельной строкой не выделяет.

Заместитель директора Департамента
таможенно-тарифной политики
Министерства финансов А.И. Иванеев

А вот если документальный порядок возврата не соблюден, то продавец повторно приобретает ту же партию товара – теперь у своего прежнего покупателя, по договорной цене. Сумма НДС по данной поставке от налогоплательщика, применяющего УСН, должна быть исчислена в соответствии с законодательством.

[Екатерина I]

Kseniya, огромное спасибо!

[Екатерина-ИВ]

Если товар Вам отгрузили в том же налоговом приоде по НДС (сейчас квартал для всех), в котором Вы его и возвратили, то просто договоритесь "убить" эту операцию поставщиком и Вы её не проводите. Если же в разных налоговых периодах, то необходимо сделать так называемую "обратную реализацию" с выпиской Вами (пусть Вы и на упрощёнке) счет-фактуры с выделением НДС. Сумму НДС Вы должны будете заплатить в бюджет!