Старый 11.08.2015, 14:30   #1
Entropia
Пользователь
 
Аватар для Entropia
 
Регистрация: 05.10.2009
Адрес: Россия
Сообщений: 13
Благодарности: 2
Поблагодарили 0 раз(а) в 0 сообщениях

Обратиться по нику
Цитата выделенного
По умолчанию Штраф за непредставление 2-НДФЛ за период в котором не было начислений

Здравствуйте! Огромная просьба - помогите, пожалуйста, подкорректировать текст обжалования решения мирового судьи. Все доводы, вроде бы, я указал и обосновал, но не уверен что не напутал в терминологии и формулировках.

Суть дела:

ИФНС прислала, за непредставление сведений о доходах физ.лиц за 2014 год (в котором деятельность ООО не велась, начислений и выплат физ.лицам не производилось, оба сотрудника находились в отпуске без сохранения заработной платы по ст. 128 ТК РФ), акт о налоговых правонарушениях, в котором ссылаясь на нарушение п.п. 4 п.3 ст. 24 НК РФ и п. 2 ст. 230 НК РФ предлагает привлечь ООО к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ, и протокол об административном правонарушении, в котором за нарушение п. 2 ст. 230 НК РФ привлечь директора ООО по п. 1 ст. 15.6 КоаП РФ.


То что справки о доходах сдавать не должен был - это понятно, В ИФНС, как мне кажется, тоже это прекрасно понимают, но от своих требований отказываться упорно не хотят. Вот и приходится "бодаться" с ними. Нанимать ради этого юриста особо возможности нет, но и "прогибаться" под незаконные требования ИФНС тоже не хочется, поэтому надежда только на альтруистическую помощь.

14-го августа будет рассмотрение материалов в ИФНС по п. 1 ст. 126 НК РФ, до 14-го же надо успеть подать обжалование решения мирового судьи по п. 1 ст. 15.6 КоаП РФ в районный суд.


Из постановления по результатам рассмотрения дела мировым судьёй:

" ...ООО "***", являющееся налоговым агентом, не представило в установленный срок в МФНС РФ №11 по Волгоградской области сведения о доходах физических лиц за 2014 год при установленном сроке их представления не позднее 01 апреля 2015 года.
Объективно факт правонарушения подтверждается следующими доказательствами, имеющимися в материалах дела:
-протоколом об административном правонарушении...
-выпиской из ЕГРЮЛ...
-копией сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год ООО "***", поданных в МИФНС РФ № 11 по Волгоградской области, где ХХХ (то есть мною) указана среднесписочная численность по состоянию на 01 января 2014 года и на 01 января 2015 года - 2 человека.
Факты, изложенные в материалах дела, подтверждаются и свидетельскими показаниями YYY (представитель ИФНС)
Допрошенная в качестве свидетеля старший государственный налоговый инспектор Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области YYY мировому судье пояснила, что директор ООО "***" XXX предоставлял в МИФНС России № 11 по Волгоградской области сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, которая составляла 2 человека, в связи с чем, согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, он был так же обязан предоставить не позднее 01 апреля 2015 года сведения о доходах среднесписочных сотрудников и документ, подтверждающий отсутствие трудовой деятельности.
Показания свидетеля YYY мировой судья оценивает как достоверные, поскольку они последовательны, логичны и согласуются с материалами дела.
....
При этом довод XXX о том, что он не обязан был представлять в МИФНС РФ № 11 по Волгоградской области сведения о доходах физических лиц за 2014 год, поскольку в это время не осуществлял трудовую деятельность, является необоснованным, так как данный довод не нашел своего подтверждения в ходе рассмотрения дела и опровергается показаниями свидетеля."


Текст обжалования решения мирового судьи:


Считаю данное постановление неправомерным, поскольку:

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, «налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов».
Налоговыми агентами, как указано в ст. 226 НК РФ, именуются «Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы».
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ «Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации».
Перечень доходов применяемых для налогообложения налогом на доходы физических лиц приведён в ст. 208 НК РФ.
Изложенные в указанных статьях нормы являются исчерпывающими и не подлежащими расширительному толкованию. Таким образом, в законодательстве дано четкое условие для определения факта возникновения у организации статуса налогового агента и возникающей вследствие этого обязанности по представлению в налоговый орган сведений о доходах физических лиц, а именно — фактическое получение физическими лицами дохода от этой организации.
Согласно п. 1-2 ст. 223 НК РФ:
«1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2-5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды .

2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход»
Таким образом, на основании вышеизложенных законодательных норм, можно установить, что единственным допустимым доказательством наличия у организации статуса налогового агента и возникающей вследствие этого обязанности по представлению в ИФНС сведений о доходах физических лиц могут являться только доказательства фактического совершения между организацией и физическим лицом действий предусмотренных ст. 223 НК РФ (выплата дохода в денежной форме; передача дохода в натуральной форме; уплата налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретение товаров (работ, услуг), приобретение ценных бумаг; начисление дохода за выполненные трудовые обязанности), в результате которых физическое лицо получило от организации какой-либо из перечисленных в ст. 208 НК РФ видов дохода. Никаких иных критериев для определения наличия у организации статуса налогового агента законодательством не установлено.
В ходе судебного слушания мною неоднократно были даны объяснения о том, что в 2014 году физические лиц не получали доход от ООО «***», вследствие чего у ООО «***» отсутствовал статус налогового агента и обязанность по представлению в ИФНС сведений о доходах физических лиц. Однако в постановление мои показания были включены в искаженной интерпретации. Прошу приобщить к материалам дела и при дальнейшем рассмотрении дела использовать мои объяснения только в том виде, в котором они приведены в этом настоящей Жалобе на постановление мирового судьи.
В ходе слушания дела свидетелем (старшим государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС № 11 по Волгоградской области YYY) было заявлено, что обязанность по представлению в ИФНС «сведений о доходах и документа подтверждающего отсутствие трудовой деятельности» возникла у ООО «***» согласно п. 2 ст. 230 НК РФ в связи с представлением в МИФНС России № 11 по Волгоградской области сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, которая составляла 2 человека. Однако данное утверждение не соответствует содержанию п. 2 ст. 230 НК РФ, поскольку документ «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год» не является доказательством факта получения физическими лицами дохода от организации и возникающего вследствие этого у организации статуса налогового агента, так как он не доказывает фактического совершения указанных в ст. 223 НК РФ действий, в результате которых физическим лицом был получен от организации какой-либо из перечисленных в ст. 208 НК РФ видов дохода. На основании вышеизложенного прошу считать документ «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год» недопустимым доказательством по делу и исключить его из материалов дела.
Равно как указанный документ не может являться подтверждением количества работников, в отношении которых у организации имелась обязанность по выплате дохода в виде вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, так как в неё включаются, в том числе, и категории работников не занятых исполнением трудовых обязанностей. Так, в соответствии с Указаниями по заполнению данной формы отчётности (Письмо ФНС РФ от 26.04.2007 N ЧД-6-25/353@ (в ред. письма ФНС РФ от 18.05.2007 N 25-3-06/338@) «Порядок заполнения формы Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год», Приказ Росстата от 28.10.2013 N 428 (ред. от 23.10.2014) «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-5(м)» "Основные сведения о деятельности организации" (далее - Указания), в сведения о среднесписочной численности включаются работники «находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы независимо от длительности отпуска» (подпункт «у» пункта 79 Указаний).
Также обращаю внимание на то, что понятие «документ, подтверждающий отсутствие трудовой деятельности», об обязанности представления которого было заявлено свидетелем, а также требование об его представлении, в п. 2 ст. 230 НК РФ отсутствует. Более того, утверждение об обязанности представления в МИФНС, в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, сведений о доходах сотрудников и документа подтверждающего отсутствие трудовой деятельности является абсурдным, так как отсутствие трудовой деятельности подразумевает отсутствие дохода у работников-физических лиц, а отсутствие дохода у физических лиц в свою очередь означает что организация, в которой эти физически лица работают, не соответствует критериям установленным п. 1 ст. 226 НК РФ для определения организаций имеющих статус налогового агента и, соответственно, на них не распространяется действие п. 2 ст. 230 НК РФ. Равно как абсурдно, включённое в постановление, понятие «доходы среднесписочных сотрудников» так как количество сотрудников указанное в сведениях о среднесписочной численности не является количественным показателем сотрудников работавших в организации, а является синтетическим расчётным статистическим показателем («Среднесписочная численность работников за месяц (графа 2, строки с 02 по 11) исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля - по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца» - абзац 1 пункта 78 Указаний).
На основании того, что показания свидетеля являются нелогичными и не согласующимися с вышеуказанными законодательными нормами, прошу считать показания свидетеля YYY ложными, признать их недопустимыми доказательствами по делу и исключить из материалов дела.
Иных доказательств того, что ООО «***» исполняло в 2014 году функции налогового агента, в связи с чем было обязано представить в Межрайонную ИФНС № 11 по Волгоградской области сведения о доходах физических лиц представлено не было.
Помимо этого обращаю Ваше внимание, на наличие в Протоколе № 364 от 19.06.2015 года об административном правонарушении ложных сведений о моей неявке в ИФНС для составления протокола об административном правонарушении и непредставлении в ИФНС объяснений по инкриминируемому мне правонарушению. 17 июня (при установленном в Уведомлении о возбуждении дела об административном правонарушении (исх. № 15-15/4/18579 от 02.06.2015 г.) сроке до 19 июня) я прибыл в ИФНС № 11 для совершения всех необходимых действий и представил мои письменные объяснения по указанным в Уведомлении обстоятельствам. Однако составление протокола в моём присутствии произведено не было, и я был направлен для сдачи представленных мною письменных объяснений в канцелярию, что и было мною произведено, и о чём имеется отметка на копии представленных мною в МИФНС объяснений. Копии Уведомления и поданных мною письменных объяснений, с отметкой ИФНС об их получении, прилагаю к настоящей жалобе. На основании факта содержания в протоколе ложных сведений, прошу считать протокол № 364 от 19.06.2015 г. об административном правонарушении недопустимым доказательством по делу и исключить его из материалов дела.
На основании вышеизложенного считаю что, поскольку объективных доказательств того, что физические лица получали от ООО «***» в 2014 году доход, вследствие чего у ООО «***» возник бы статус налогового агента и обязанность по представлению в ИФНС Сведений о доходах физических лиц, и опровергающих приведённые мною в ходе рассмотрения дела объяснения, представлено не было, а доводы свидетеля не подтверждаются нормами законодательства, то в соответствии с принципом презумпции невиновности, закреплённом в ст. 108 НК РФ и ст. 1.5 КоАП РФ, все неустранимые сомнения в виновности лица толкуются в пользу этого лица, вследствие чего наличие состава правонарушения, заключающегося в непредставлении ООО «***» в ИФНС сведений о доходах физических лиц за 2014 год, является недоказанным и руководитель ООО «***» не может быть привлечён к ответственности по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

На основании вышеизложенного, в соответствии со ст.ст. 30.1-30.8 КоАП РФ

ПРОШУ

Отменить постановление мирового судьи ZZZZ от ZZZZ года № ZZZZ

Приложение:
Копия постановления мирового судьи по делу об административном правонарушении на двух листах.
Копия уведомления о возбуждении дела об административном правонарушении, исх. № **** от **** года, на одном листе.
Копия письменных объяснений директора ООО «****», исх. № **** от *****, на одном листе.

Всего: 3 приложения на 4 листах.


С наилучшими пожеланиями, благодарю за помощь.
 
В Минюст Цитата Спасибо
Старый 12.08.2015, 09:30   #2
Slav77
Заблокированный пользователь
 
Аватар для Slav77
 
Регистрация: 10.05.2015
Адрес: Россия / Брянская обл. / Брянск
Сообщений: 322
Благодарности: 0
Поблагодарили 68 раз(а) в 65 сообщениях

Обратиться по нику
Цитата выделенного
По умолчанию

"То что справки о доходах сдавать не должен был - это понятно"

Вы в этом уверены? Не допускаете, что должны были подавать нулевые справки и нулевые декларации?
 
В Минюст Цитата Спасибо
Старый 12.08.2015, 23:04   #3
Entropia
Пользователь
 
Аватар для Entropia
 
Регистрация: 05.10.2009
Адрес: Россия
Сообщений: 13
Благодарности: 2
Поблагодарили 0 раз(а) в 0 сообщениях

Обратиться по нику
Цитата выделенного
По умолчанию

Цитата:
Сообщение от Slav77 Посмотреть сообщение
Вы в этом уверены? Не допускаете, что должны были подавать нулевые справки и нулевые декларации?
Вы имеете в виду "нулевые" справки о доходах физических лиц? Уверен и не допускаю, и в своём первом сообщении, в разделе "Текст обжалования решения мирового судьи", изложил почему.
И при чём здесь "нулевые декларации"? Про декларации не допускаю, а уверен, и по налогам, налогоплательщиком которых является данное ООО, исправно их сдаю.
 
В Минюст Цитата Спасибо
Старый 13.08.2015, 16:15   #4
ecov
Пользователь
 
Аватар для ecov
 
Регистрация: 29.09.2009
Адрес: Россия
Сообщений: 253
Благодарности: 22
Поблагодарили 43 раз(а) в 42 сообщениях

Обратиться по нику
Цитата выделенного
По умолчанию

2 ндфл нулевые не сдаются, все просто - доход физики получают, вы как агент ндфл удерживаете и сдаете отчетность, если нет - то и деклараций нет. Странные у вас налоговики.
 
В Минюст Цитата Спасибо
Старый 13.08.2015, 22:16   #5
Entropia
Пользователь
 
Аватар для Entropia
 
Регистрация: 05.10.2009
Адрес: Россия
Сообщений: 13
Благодарности: 2
Поблагодарили 0 раз(а) в 0 сообщениях

Обратиться по нику
Цитата выделенного
По умолчанию

Цитата:
Сообщение от ecov Посмотреть сообщение
2 ндфл нулевые не сдаются, все просто - доход физики получают, вы как агент ндфл удерживаете и сдаете отчетность, если нет - то и деклараций нет. Странные у вас налоговики.
Ну, про нулевые 2-НДФЛ они, естественно, не заикаются. Они напирают на то, что раз подали Сведения о среднесписочной численности, в которой указано 2 работника, значит этих работников должен был обеспечить доходом, значит исполнял функции налогового агента, значит должен был подать, как сказано в постановлении мирового судьи, "сведения о доходах среднесписочных сотрудников". Бред, конечно, но мирового судью этот бред устроил. Теперь прийдётся доказывать бредовость этих утверждений в районном суде. Подал сегодня Жалобу на постановление мирового судьи, буду смотреть как дело дальше развёрнётся. Терзают смутные сомнения что попытаются жалобу "завернуть" под предлогом каких-нибудь процессуальных нарушений.
Налоговики не странные, просто, как мне кажется, пытаются любыми способами улучшить статистику раскрываемости налоговых нарушений с целью получения за то премиальных.
 
В Минюст Цитата Спасибо


Быстрый ответ

Сообщение:
Опции

Опции темы

Ваши права в разделе