Старый 13.01.2013, 21:12   #1
Mаксим
Пользователь
 
Аватар для Mаксим
 
Регистрация: 24.03.2011
Адрес: Россия / Москва и Московская обл. / Москва
Сообщений: 4
Благодарности: 0
Поблагодарили 0 раз(а) в 0 сообщениях

Обратиться по нику
Цитата выделенного
По умолчанию НДФЛ при ликвидации займодавца (кредитора)

Физ. лицо получило заем от юр. лица, которое было ликвидировано до окончания срока договора займа. Возникает ли у физ. лица обязанность по уплате НДФЛ? Спасибо.
 
В Минюст Цитата Спасибо
Старый 13.01.2013, 23:19   #2
Damirus
Пользователь
 
Аватар для Damirus
 
Регистрация: 08.01.2013
Адрес: / /
Сообщений: 52
Благодарности: 0
Поблагодарили 3 раз(а) в 3 сообщениях

Обратиться по нику
Цитата выделенного
По умолчанию

Цитата:
Сообщение от Mаксим Посмотреть сообщение
Физ. лицо получило заем от юр. лица, которое было ликвидировано до окончания срока договора займа. Возникает ли у физ. лица обязанность по уплате НДФЛ? Спасибо.
Конечно, это же доход физлица.

только точно убедитесь что предприятие ликвидировалось. Зачастую предприятия используют альтернативную ликвидацию. Фактически происходит присоединение. Соответственно правоприемником становиться новая организация. В таком случае, обязанность по возврату займа не прекращается.
 
В Минюст Цитата Спасибо
Старый 14.01.2013, 01:21   #3
Mаксим
Пользователь
 
Аватар для Mаксим
 
Регистрация: 24.03.2011
Адрес: Россия / Москва и Московская обл. / Москва
Сообщений: 4
Благодарности: 0
Поблагодарили 0 раз(а) в 0 сообщениях

Обратиться по нику
Цитата выделенного
По умолчанию

Damirus, Я говорю именно о ликвидации юридического лица, т.е. перехода прав не происходит. Вы не могли бы уточнить, на какую именно статью Налогового кодекса Вы ссылаетесь, утверждая что в рассматриваемом случае физ. лицо получит доход, облагаемый НДФЛ? Спасибо.
 
В Минюст Цитата Спасибо
Старый 14.01.2013, 03:33   #4
Damirus
Пользователь
 
Аватар для Damirus
 
Регистрация: 08.01.2013
Адрес: / /
Сообщений: 52
Благодарности: 0
Поблагодарили 3 раз(а) в 3 сообщениях

Обратиться по нику
Цитата выделенного
По умолчанию

Цитата:
Сообщение от Mаксим Посмотреть сообщение
Damirus, Я говорю именно о ликвидации юридического лица, т.е. перехода прав не происходит. Вы не могли бы уточнить, на какую именно статью Налогового кодекса Вы ссылаетесь, утверждая что в рассматриваемом случае физ. лицо получит доход, облагаемый НДФЛ? Спасибо.
В соответствии с п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Поскольку организация была ликвидирована, то займ не может быть возвращен, либо взыскан с Вас.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Как вы видите ст. 210 очень общая, и налоговики ее подводят к разным ситуациям.

Займ как получали? на счет в банке?
 
В Минюст Цитата Спасибо
Старый 14.01.2013, 10:56   #5
Mаксим
Пользователь
 
Аватар для Mаксим
 
Регистрация: 24.03.2011
Адрес: Россия / Москва и Московская обл. / Москва
Сообщений: 4
Благодарности: 0
Поблагодарили 0 раз(а) в 0 сообщениях

Обратиться по нику
Цитата выделенного
По умолчанию

Цитата:
Сообщение от Damirus Посмотреть сообщение
Займ как получали? на счет в банке?
Да, на счет в банке.

Наверно Вы правы насчёт 1 ст. 210 НК РФ, впрочем было бы не плохо найти какие нибудь пояснения. Единственное что я нашел это Письмо от 28.05.2008 N 03-04-06-01/145.

Вопрос: Банк предоставляет кредиты физическим лицам. Возникает ли у заемщиков облагаемый НДФЛ доход в натуральной форме при списании банком ссудной задолженности заемщиков за счет сформированного под нее резерва на возможные потери по ссудам или при направлении сумм страхового возмещения на погашение ссудной задолженности? Если да, то как определяется момент получения дохода в натуральной форме? Признается ли банк налоговым агентом?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 28 мая 2008 г. N 03-04-06-01/145

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного физическим лицом при списании банком сумм неистребованной ссудной задолженности, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, суммы неистребованной ссудной задолженности списываются банком за счет сформированного резерва либо путем направления сумм страхового возмещения на ее погашение.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
При погашении банком сумм неистребованной ссудной задолженности у заемщиков образуется экономическая выгода (доход), поскольку погашение задолженности снимает с заемщика обязанность по возврату кредита и процентов, предусмотренную кредитным договором. При этом не имеет значения, за счет каких источников банк производит списание задолженности заемщика.
------------------------------------------------------------------
КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: в двух нижеследующих абзацах имеется в виду пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса.
------------------------------------------------------------------
Подпунктом 1 п. 2 ст. 212 Кодекса предусмотрено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав.
Доход, полученный заемщиками при погашении банком сумм не истребованной с них задолженности, в соответствии с пп. 1 п. 2 статьи Кодекса является их доходом, полученным в натуральной форме.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 223 Кодекса при получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи таких доходов.
Статьей 195 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.
В рассматриваемом случае датой получения дохода в виде суммы неистребованной задолженности, погашенной банком, будет являться дата истечения срока исковой давности, т.е. дата, с которой с заемщиков снимается обязанность по погашению кредита.
Согласно п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 Кодекса.
Таким образом, при получении налогоплательщиком от организации дохода в натуральной форме указанная организация признается на основании ст. 226 Кодекса налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии с п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Таким образом, если организация помимо выдачи кредита осуществляет выплату налогоплательщику каких-либо доходов (например, процентов по вкладу), то из таких выплат должен удерживаться налог на доходы физических лиц с дохода в натуральной форме с учетом установленного ограничения.
Согласно п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
В такой ситуации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщик осуществляет самостоятельно в порядке, предусмотренном ст. 228 Кодекса.
 
В Минюст Цитата Спасибо
Старый 16.01.2013, 15:30   #6
natikatspb
Пользователь
 
Аватар для natikatspb
 
Регистрация: 16.01.2013
Адрес: Россия / Санкт-Петербург и область / Санкт-Петербург
Сообщений: 41
Благодарности: 0
Поблагодарили 11 раз(а) в 9 сообщениях

Обратиться по нику
Цитата выделенного
По умолчанию

Есть более свежее письмо Минфина, но выводы аналогичные:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 11 апреля 2012 г. N 03-04-06/3-106

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм прощенных банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по начисленным банком, но непогашенным процентам по кредиту и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
При этом в соответствии со ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
При прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме.
Таким образом, сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13 процентов.
При этом дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом у заемщика не возникает.
Обязанность, предусмотренная п. 5 ст. 226 Кодекса, по сообщению налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог и сумме налога не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, возникает у налогового агента только в отношении доходов физического лица, подлежащих налогообложению.
 
В Минюст Цитата Спасибо
Старый 16.01.2013, 16:32   #7
natikatspb
Пользователь
 
Аватар для natikatspb
 
Регистрация: 16.01.2013
Адрес: Россия / Санкт-Петербург и область / Санкт-Петербург
Сообщений: 41
Благодарности: 0
Поблагодарили 11 раз(а) в 9 сообщениях

Обратиться по нику
Цитата выделенного
По умолчанию

Тут еще вопрос о том в какой момент доход считается полученным. По физ.лицам разъяснений не нашла, но в аналогичной ситуации с юрлицами в Письме ФНС России от 02.06.2011 N ЕД-4-3/8754 разъясняется, что суммы такой кредиторской задолженности (если кредитор ликвидирован в добровольном порядке) должны быть признаны налогоплательщиком в составе доходов в периоде, соответствующем дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора.Я думаю, с физ.лицами также, да это доход, полученным будет считаться в периоде, когда ваш кредитор ликвидировался.
 
В Минюст Цитата Спасибо

Метки
заем, займ, ликвидация, ндфл


Быстрый ответ

Сообщение:
Опции

Опции темы

Ваши права в разделе