[somery]

Здравствуйте. Помогите, пожалуйста. По решению суда работник был восстановлен в декабре 2009, в тот же день уволился, денег при увольнении никаких не выплатили, потому что работодатель оспаривал решение. Кассация оставила решение в силе и в июле 2010 работник получил компенсацию за время вынужденного прогула по исполнительному листу в банке (работодатель добровольно выплаты произвести отказался). В январе 2011 бывшему работнику приходит письмо следующего содержания "в соответствии со ст.226 п.5 НК РФ в ИФНС №... отправлено сообщение об удержании с Вас НДФЛ, приложение - справка 2-НДФЛ, в которой указано июль 2010 код дохода 2000, сумма, выплаченная по исполнительному листу". Мнения, облагается ли НДФЛ компенсация за время вынужденного прогула, различны.

[hooKK]

Сообщение от somery

Здравствуйте. Помогите, пожалуйста. По решению суда работник был восстановлен в декабре 2009, в тот же день уволился, денег при увольнении никаких не выплатили, потому что работодатель оспаривал решение. Кассация оставила решение в силе и в июле 2010 работник получил компенсацию за время вынужденного прогула по исполнительному листу в банке (работодатель добровольно выплаты произвести отказался). В январе 2011 бывшему работнику приходит письмо следующего содержания "в соответствии со ст.226 п.5 НК РФ в ИФНС №... отправлено сообщение об удержании с Вас НДФЛ, приложение - справка 2-НДФЛ, в которой указано июль 2010 код дохода 2000, сумма, выплаченная по исполнительному листу". Мнения, облагается ли НДФЛ компенсация за время вынужденного прогула, различны.

В чем заключается ваш вопрос?

[somery]

Облагается компенсация за время вынужденного прогула НДФЛ или нет?

[нэко]

Письмо Минфина России от 25.07.2008 г. № 03-04-06-01/233

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканных с организации на основании решения суда, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст. 217 Кодекса.
Суммы среднего заработка за время вынужденного прогула не включены в указанный перечень и, соответственно, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
То, что сумма заработной платы за время вынужденного прогула взыскана в судебном порядке, не освобождает физическое лицо от обязанности налогоплательщика. При этом обязанность по удержанию сумм налога и перечислению их в бюджетную систему Российской Федерации возложена Кодексом на налогового агента, в данном случае на работодателя.
Таким образом, в соответствии со ст. 226 Кодекса организация - налоговый агент обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить сумму налога в бюджетную систему Российской Федерации с суммы среднего заработка за время вынужденного прогула.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН

[somery]

А если в организации не удержали?

[юрий13]

somery, http://www.forum.zakonia.ru/showthread.php?t=122764 - подобное обсуждалось.

[somery]

Спасибо. Дело в том, что в установленный срок в налоговую не сообщили (да и возможность взыскать налог была, просто "как обычно" закрутились, а вот проверка заметила). А бывш.работник уже подал декларацию за 2010 год со ссылкой на Постановление ФАС Московского округа от 08.12.2008 N КА-А40/11341-08 (выплата работнику среднего заработка за время вынужденного прогула в силу ст. 394 ТК РФ относится к компенсациям, установленным законодательством Российской Федерации, и связана с незаконным увольнением сотрудника. Поэтому она освобождена от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).Девочка-бухгалтер на грани увольнения.

[hooKK]

Сообщение от somery

Облагается компенсация за время вынужденного прогула НДФЛ или нет?

По данному вопросу есть две точки зрения.

Согласно официальной позиции Минфина, если заработная плата за время вынужденного прогула взыскивается по решению суда, с данных сумм работодатель должен удержать НДФЛ.

В то же время УФНС по г. Москве отмечает, что организация не должна удерживать НДФЛ, если суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию. В этом случае налоговый агент должен лишь сообщить о невозможности удержания в инспекцию, перечислить налог в бюджет должен сам налогоплательщик. Также есть решение суда, из которого следует, что организация, перечислившая денежные средства на счет службы судебных приставов, не должна удерживать НДФЛ, поскольку источником выплат в пользу физлица она не являлась. Если в судебном решении сумма выплат за время вынужденного прогула указана без учета НДФЛ, то удержание суммы налога приведет к неполному исполнению судебного решения. Поэтому удерживать налог не надо, но необходимо сообщить о невозможности удержания налоговому органу (п. 5 ст. 226 НК РФ).

1) Письмо Минфина России от 22.09.2009 N 03-04-05-01/705
Финансовое ведомство указывает, что работодатель, выплачивающий по судебному решению работнику заработную плату за время вынужденного прогула, является налоговым агентом и поэтому должен удержать из данной суммы НДФЛ.

2) При оплате работнику времени вынужденного прогула НДФЛ удерживать не нужно

Письмо УФНС России по г. Москве от 11.03.2010 N 20-14/024761@
Налоговое ведомство пояснило, что организация не должна удерживать НДФЛ при оплате работнику заработка за время вынужденного прогула, если сумма выплат определена в исполнительном листе без учета НДФЛ. В данной ситуации налоговый агент обязан сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ), уплатить же налог физлицо должно самостоятельно.

Постановление ФАС Московского округа от 08.12.2008 N КА-А40/11341-08 по делу N А40-6313/08-33-28
Суд установил, что организация по решению суда перечислила на счет службы судебных приставов компенсацию за время вынужденного прогула, правомерно не удержав НДФЛ, поскольку она не являлась источником данной выплаты.

[somery]

Спасибо. Бухгалтер решил "испортить жизнь" бывш.работнику, который, получив письмо, накатал на нее жалобу в прокуратуру (типа не работал, а з/пл начисляли и где она). Склока продолжается.

[hooKK]

Сообщение от somery

Спасибо. Бухгалтер решил "испортить жизнь" бывш.работнику, который, получив письмо, накатал на нее жалобу в прокуратуру (типа не работал, а з/пл начисляли и где она). Склока продолжается.

Правильно ли я понимаю, что работника хотят обвинить в неуплате налога?