[Тихомирова Дарья]

Здравствуйте. Вот что я обнаружила по этой теме.

Нужно ли удерживать НДФЛ при оплате уволенному работнику времени вынужденного прогула по решению суда?

Название документа:
Письмо Минфина России от 22.09.2009 N 03-04-05-01/705

Комментарий:
Всем работодателям когда-либо приходится расставаться со своими сотрудниками. Иногда работников увольняют незаконно. Тогда они обращаются за защитой своих прав в суд, который принимает решение о выплате истцам среднего заработка за время вынужденного прогула. В этом случае у работодателей может возникнуть следующий вопрос: удерживать ли НДФЛ с данных выплат?
Финансовое ведомство в комментируемом Письме разъяснило, что средний заработок за время вынужденного прогула из-за незаконного увольнения, взысканный с работодателя по решению суда, облагается НДФЛ. Объясняется это тем, что данный вид выплат не освобожден от налогообложения в соответствии со ст. 217 НК РФ. При этом организация-работодатель является налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ. Отметим, что финансовое ведомство и ранее высказывало подобную точку зрения (Письмо Минфина России от 30.06.2009 N 03-04-08-01/41).
Однако позиция Минфина является спорной.
Работодатель может не удерживать налог при оплате уволенному работнику времени вынужденного прогула по решению суда. Обосновать подобную точку зрения можно следующим.
Во-первых, данный вид выплат вообще не облагается НДФЛ. А значит, организация не является налоговым агентом. Дело в том, что средний заработок за время вынужденного прогула в соответствии со ст. 394 ТК РФ признается компенсацией. А согласно п. 3 ст. 217 НК РФ компенсационные выплаты, связанные с увольнением, не облагаются НДФЛ. Подробнее об этом см. в выпуске обзора от 22.07.2009.
Во-вторых, даже если исходить из того, что оплата вынужденного прогула за незаконное увольнение облагается НДФЛ, удерживать налог не нужно, потому что согласно п. 2 ст. 13 ГПК РФ судебные решения обязательны к исполнению. Это значит, что работодатель должен выплатить работнику именно ту сумму, которая указана в решении. Подобный вывод подтверждается Постановлениями ФАС Северо-Кавказского округа от 11.09.2009 N А63-15191/2008-С4-32, ФАС Уральского округа от 13.05.2009 N Ф09-2927/09-С3 (Определением ВАС РФ от 08.09.2009 N ВАС-11618/09 отказано в передаче данного дела в Президиум).
Отметим, что ранее Минфин России по вопросу удержания НДФЛ с выплат работникам на основании судебного акта разъяснял следующее: если в судебном решении не выделена сумма налога, следовательно, организация не может его удержать и в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ обязана письменно сообщить об этом в налоговый орган (см. Письма от 19.06.2009 N 03-04-06-01/141, от 08.04.2009 N 03-04-06-01/85).
Таким образом, работодатель, выплачивающий средний заработок за время вынужденного прогула в связи с незаконным увольнением на основании судебного решения, в котором НДФЛ не выделен, вправе не удерживать налог. Однако он обязан письменно уведомить об этом инспекцию. При возникновении спора с налоговыми органами налогоплательщик сможет отстоять свою позицию в суде.

Хотела узнать, что вы об этом думаете... Какой позиции придерживаетесь? Может быть сталкивались с такими делами в суде ("При возникновении спора с налоговыми органами налогоплательщик сможет отстоять свою позицию в суде.")?

[Александр G]

Я поддерживаю позицию автора комментария. Хотелось бы еще добавить, что в ст. 394 ТК РФ средний заработок за все время вынужденного прогула (в результате увольнения) прямо назван компенсацией (часть третья ст. 394 ТК РФ). Также при возникновении спора с налоговыми органами они конечно же будут ссылаться на вышеуказанное письмо Минфина, ну а нам следует как раз ссылаться на нормы ТК и НК РФ и на материалы арбитражной практики.
Сам в суде с подобными делами не сталкивался, но есть очень большая вероятность, что скоро придется. )))

[Печеник Ксения Александровна]

Моя позиция такая уже много лет

Сообщение от Тихомирова Дарья

Таким образом, работодатель, выплачивающий средний заработок за время вынужденного прогула в связи с незаконным увольнением на основании судебного решения, в котором НДФЛ не выделен, вправе не удерживать налог. Однако он обязан письменно уведомить об этом инспекцию

Выплачивает полностью, уведомляет налоговую, работник сам должен подать потом декларацию. Либо с согласия работника удерживает.
Ведь если взыскание через службу судебных приставов, то НДФЛ ужержать никак нельзя. Обязаны выплатить сумму, указанную в решении.

[Тихомирова Дарья]

Сообщение от Александр G

НК РФ и на материалы арбитражной практики

Не могли бы Вы уточнить на какие статьи НК и материалы арбитражной практики следует обратить внимание?

Спасибо за ответ!