[Натташка]

Здравствуйте! Мне 4 года подряд шлют транспортный налог из налоговой.Этот налог начислен моему отцу, который умер 4 года назад. В их письме было указанно, что даже если мой отец и умер, я, как наследник, должна проплатить этот налог. Но я, машину, на которую начислен налог, не видела в глаза, т.к. мой отец не проживал со мной 10 лет до того как умер и в наследство я от него эту машину не получала. Подскажите, правы ли они в данной ситуации?

[Денис Иванович]

Натташка,
Смерть физического лица прекращает его обязанности как налогоплательщика.
Его задолженность по транспортному налогу погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством для оплаты наследниками долгов наследодателя (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
Таким образом, если у гражданина возникла налоговая обязанность по перечисленным налогам, которую он не успел выполнить при жизни, то расплачиваться с государством придется его наследникам. Причем если наследства не хватит на то, чтобы погасить долги полностью, то разницу с наследников требовать не должны.
В соответствии с многочисленными разъяснениями Минфина России обязанность наследников по оплате задолженности умершего по транспортному налогу возникает только в том случае, если налоговое уведомление на уплату данного налога было получено умершим гражданином ПРИ ЖИЗНИ. Это обосновывается ст.57 НК, согласно которой, обязанность по уплате налога воникает с момента получения уведомления об оплате.

Как-то так.

[Натташка]

Сообщение от Денис Иванович

Натташка,
обязанность наследников по оплате задолженности умершего по транспортному налогу возникает только в том случае, если налоговое уведомление на уплату данного налога было получено умершим гражданином ПРИ ЖИЗНИ. Это обосновывается ст.57 НК, согласно которой, обязанность по уплате налога воникает с момента получения уведомления об оплате.

Как-то так.

Ага, как я поняла, здесь они с меня ничего взять не могут. Т.к. мой отец потучить данное уведомление при жизни не мог,потому как проживал не там, где прописан (куда высылают уведомление)...Правильно?

[Денис Иванович]

Сообщение от Натташка

Ага, как я поняла, здесь они с меня ничего взять не могут. Т.к. мой отец потучить данное уведомление при жизни не мог,потому как проживал не там, где прописан (куда высылают уведомление)...Правильно?

Натташка, всё бы ничего, но есть ст.52 НК, в которой сказано, что письмо с уведомлением считается полученным в шестиневный срок с момента его отправления.
Далее, на Ваше обозрение, выкладываю разъяснения:

Вопрос: Физлицо заказным письмом уведомило ИФНС об адресе фактического проживания с целью направления на данный адрес корреспонденции. ИФНС по адресу прописки физлица направила уведомление и требование по уплате транспортного налога. Указанные уведомление и требование физлицом получены не были в связи со смертью физлица. Считается ли в данной ситуации полученным умершим физлицом налоговое уведомление по транспортному налогу? Возникает ли обязанность по уплате транспортного налога у наследников?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 октября 2010 г. N 03-05-06-04/249

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о возникновении обязанности по уплате транспортного налога у наследников и сообщается следующее.
Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии со ст. 52 Кодекса налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Приказом ФНС России от 31.10.2005 N САЭ-3-21/551@ утверждена форма налогового уведомления на уплату транспортного налога физическими лицами. Указанной формой налогового уведомления предусматривается направление налогового уведомления по адресу места жительства налогоплательщика.
На основании п. 2 ст. 11 Кодекса местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей законодательства о налогах и сборах место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания, т.е. по месту, где физическое лицо проживает временно по адресу, по которому этому лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Таким образом, в случае направления налогового уведомления на уплату транспортного налога физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица и считается полученным по истечении шести дней с даты направления этого заказного письма.
В силу п. 6 ст. 58 Кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В случае если физическое лицо не исполнило обязанность по уплате транспортного налога в сроки, указанные в налоговом уведомлении, направленном ему в установленном порядке, возникшая задолженность погашается наследниками в соответствии с п. 3 ст. 44 и п. 6 ст. 58 Кодекса в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
При этом налоговое уведомление об уплате указанной задолженности направляется наследнику в случае смерти физического лица, получившего налоговое уведомление и не исполнившего обязанность по уплате указанной в нем суммы налога, налоговым органом при получении им в соответствии с п. 6 ст. 85 Кодекса сообщения о выдаче наследнику свидетельства о праве на наследство.
В случае если физическим лицом до его смерти не было получено налоговое уведомление на уплату транспортного налога, то при отсутствии его обязанности по уплате этого налога не возникает и задолженность по транспортному налогу у наследников этого умершего физического лица.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

14.10.2010

[Натташка]

Понятно. Значит в случае, к примеру судебного процесса, налоговая выиграет дело? Ну а если я, как наследник, получила в наследство от отца имущество, но оно еще на меня не оформлено (дача) и больше ничего, т.е. не с чего определять " стоимость наследственного имущества". Т.е. получается, что погасить этот налог,который должен гаситься исходя из стоимости наследственного имущества, пока не получится у них, до тех пор пока я не оформлю дачу? или как?..Просто они уже насчитали там немаленькую сумму за какой-то там "каблук", который уже сгнил наверное непонятно где.И платить естественно не хочу...Вот в случае суда как? Можно будет как-нибудь их обломать или нет,,,

[rybin_av]

Сообщение от Натташка

Здравствуйте! Мне 4 года подряд шлют транспортный налог из налоговой.Этот налог начислен моему отцу, который умер 4 года назад. В их письме было указанно, что даже если мой отец и умер, я, как наследник, должна проплатить этот налог. Но я, машину, на которую начислен налог, не видела в глаза, т.к. мой отец не проживал со мной 10 лет до того как умер и в наследство я от него эту машину не получала. Подскажите, правы ли они в данной ситуации?

Не правы, по следующему основанию:
читаем ст. 357 НК РФ:

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если Вы не регистрировали т.с. на свое имя в ГИБДД, то плательщиком налога Вы не являетесь, даже если Вы приняли наследство Вашего отца и в наследственной массе числится данное т.с.

[Натташка]

Так, очень интересно. Тогда как понимать то что, в НК прописано " ..... Его задолженность по транспортному налогу погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством для оплаты наследниками долгов наследодателя (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ)." и "....Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.." ???
Я не поняла, тут явные противоречия. Я чего то запуталась. Как я поняла это один и тот же кодекс.Тут мне трудно понять...

[rybin_av]

Сообщение от Натташка

Так, очень интересно. Тогда как понимать то что, в НК прописано " ..... Его задолженность по транспортному налогу погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством для оплаты наследниками долгов наследодателя (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ)." и "....Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.." ???

Я полагаю, что понимать это нужно так: если Вы приняли наследство и затем переоформили т.с. в ГИБДД на свое имя, то у Вас возникла обязанность уплатить задолженность по транспортному налогу. Но до регистрации т.с. в ГИБДД на Ваше имя такой обязанности у Вас нет, т.к. Вы не являетесь плательщиком данного налога в силу процитированной нормы ст. 357 НК РФ.
Кроме того, имейте ввиду сроки давности уплаты налога - 3 года, т.е. обязанность по уплате (если Вы зарегистрируете т.с. на себя) задолженности у Вас имеется за три предшествующих дате регистрации года, а в остальной части задолженности Вы можете требовать применения давности.
Также подлежит выяснению, получал ли Ваш отец в надлежащем порядке извещения по уплате транспортного налога до смерти. Если не получал, то и никакой задолженности за Вами нет в принципе (хотя в ФНС она может и считаться - ну и мало ли что они там считают! Пусть доказывают, что посылали заказные письма с уведомлением и получали уведомления в ответ).

[Натташка]

Ага, спасибо! Значит их уведомление с "угрозой", что я должна уплатить налог на т.с. в любом случае, можно считать только угрозой и дальше они бессильны в этом смысле?

[rybin_av]

Сообщение от Натташка

Ага, спасибо! Значит их уведомление с "угрозой", что я должна уплатить налог на т.с. в любом случае, можно считать только угрозой и дальше они бессильны в этом смысле?

Практика показывает, что угрозы ФНС реализуются иском в мировом суде, если сумма задолженности по т. налогу превышает где-то 10-15 тыс. руб. Если сумма ниже 10 тыс. руб., то затевать процесс ФНС вряд ли станет (хотя это зависит, как я подозреваю, от указаний от Путина и Кудрина и от скорости разворовывания чиновниками гос. казны).
Осенью такие угрозы - стандартная процедура для ФНС, всем должникам рассылают, т.к. срок уплаты налога это ноябрь. Потом год будут спать снова.