[Erling]

Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ внесены изменения в статью 346.21 НК РФ. В соответствии с этими изменениями индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения “доходы” и уплачивающие страховые взносы только исходя из стоимости страхового года, вправе уменьшить сумму налога на полную сумму страховых взносов (без ранее существовавшего ограничения в 50% от суммы налога).

В соответствии с п. 4 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. ФЗ № 338-ФЗ указания на обратную силу не имеет.

Ситуация: например, ИП должен уплатить налог по УСН (6%) за 2011 г. в 2012 г. до истечения срока подачи налоговой декларации. Или иная ситуация: ИП получил патент в 2011 г., а вторую часть патента будет оплачивать в 2012 г.
Вопрос: имеет ли он право уменьшить подлежащую уплате сумму на полную сумму страховых взносов, уплаченных за 2011 г.?

Я полагаю, что это является правом предпринимателя, так как исполнение предпринимателем налоговой обязанности будет приходиться на 2012 г., то есть будет произведено после внесения изменений в НК (таким образом и уменьшение суммы налога будет произведено после внесения изменений, в соответствии с новым правилом). Соответственно при исчислении суммы налога предприниматель вправе уменьшить подлежащую уплате сумму несмотря на то, что налоговый период, за который он уплачивает налог, полностью (в случае с “обычной” УСН) или частично (в случае с УСН на основе патента) приходится на период времени, предшествующий внесению изменений в НК.

А как считают участники форума?

[Erling]

Обратите внимание вот на что. В п. 1 ст. 17 установлен список сведений, характеризующих любой налог:

- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.

Если бы были изменены, например, объект налогообложения или налоговая ставка - не вопрос, налплат считал бы налог за 2011 г., руководствуюясь прежними объектом/ставкой. Но в данном случае изменения касаются только порядка исчисления налога. Исчисление налога по УСН должно быть произведено налогоплательщиком не позднее даты подачи декларации, которая совпадает с окончанием срока уплаты налога. Таким образом изменение, вступившее в силу с 01.01.2012 г., изменяет порядок совершения налогоплательщиком действия, которое он должен совершить в 2012-м году. Поэтому налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на полную сумму страховых взносов.

[123321]

Сообщение от Erling

Ситуация: например, ИП должен уплатить налог по УСН (6%) за 2011 г. в 2012 г. до истечения срока подачи налоговой декларации. Или иная ситуация: ИП получил патент в 2011 г., а вторую часть патента будет оплачивать в 2012 г.
Вопрос: имеет ли он право уменьшить подлежащую уплате сумму на полную сумму страховых взносов, уплаченных за 2011 г.?

А как считают участники форума?

За "старый" год - по "старому" и платим, если закон прямо не предусматривает обратного.

[Лариса Пимонова]

Сообщение от 123321

За "старый" год - по "старому" и платим

123321, а я бы согласилась с Erling.
Рассуждаю так. Доход (налоговая база) получен до вступления в силу новой редакции закона. Однако обязанность уплаты налога, а также его исчисление, наступают уже после изменений в законе и вступления их в силу.

Поэтому логично, что ИП в момент исчисления налога применяет уже вступившую в законную силу редакцию НК РФ.

[Erling]

Лариса Пимонова, ну слава Богу, хоть кто-то применяет формальную логику, а не буховско-налорговский мега-аргумент "за старый год - по старому"!