[Genek]

Да, тема затронула за живое.

To MacNic, поспрошайте по практике и отпишитесь здесь пожалуйста.

А так, по ходу, вырисовывается подача иска в суд...

[morpheus83]

Здравствуйте, уважаемые коллеги...
Хочу выразить свою солидарность MacNik, и привести следующее правовое обоснование...

Из анализа пунктов 1 и 2 ст. 20 Налогового кодекса РФ следует, что законодатель никакого формального подхода к установлению взаимозависимости не предусматривал.
Основополагающее различие данных пунктов состоит в уполномоченном органе, который вправе проверять соответствующих лиц на их взаимозависимость, в частности:
- в пункте 1 – проверку вправе осуществлять налоговый орган, при этом, лишь в случаях установленных этим пунктом;
- в пункте 2 – проверку вправе осуществлять суд, при этом, в случаях, не предусмотренных п.1 ст. 20 Налогового кодекса РФ.
Между тем, из п. 1 ст. 20 Налогового кодекса РФ не следует, что установление, к примеру, родственных связей между сторонами сделки, является безусловным основанием к признанию таковых взаимозависимыми, поскольку, данная норма права первоначально говорит о том, что взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
Таким образом, налоговый орган, установив, к примеру, наличие родственных связей между покупателем и продавцом, должен доказательно подтвердить каким образом отношения между данными родственниками повлияли на условия или экономический результат проверяемой сделки (например, сторонами завышена цена проданной квартиры).

[morpheus83]

Кроме того, в нарушение общих принципов налогообложения La tristeza утверждает, что лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в отношениях родства, и выступающие сторонами в сделки купли-продажи квартиры, в любом случае не имеют права на имущественный налоговый вычет.
Между тем, исходя из принципов справедливости, соразмерности и равенства, закрепленных Конституцией Российской Федерации и Налоговым кодексом Российской Федерации, и смысла налогообложения отношение родства не может являться правовым основанием для ущемления в налоговых правоотношениях прав и законных интересов, в частности, матери и сына, поскольку в силу ст.1 Семейного кодекса РФ семья, материнство, отцовство и детство в Российской Федерации находятся под защитой государства, и имеют приоритетное значение в деятельности государства.
Применение такого дискриминационного толкования статей 20 и 220 Налогового кодекса РФ к лицам, состоящим в отношении родства, влечет существенное ухудшение их положения, не является экономически обоснованным, нарушает принципы справедливого налогообложения, юридического равенства налогоплательщиков, равного налогового обременения, представляется произвольным и препятствует реализации гражданами своих конституционных прав.
В ряде решений Конституционного Суда Российской Федерации, в частности, в Определении от 10.11.2002 г. № 313-О, указано, что установление тех или иных особенностей взимания налоговых платежей «…является прерогативой законодателя, который, однако, не может при этом нарушать общие принципы налогообложения; в силу принципов справедливого налогообложения, юридического равенства налогоплательщиков, равного финансового обременения, всеобщности налогообложения установление для отдельных категорий плательщиков особых условий уплаты обязательных платежей является разновидностью государственной поддержки, при том что такое регулирование не может носить дискриминационный характер, вводить необоснованные и несправедливые различия и ставить одни категории налогоплательщиков в худшее по отношению к другим положение, т.е. нарушать конституционный принцип равенства. При этом, по смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации в системной связи с ее ст.ст.1 (ч.1), 15 (ч.2 и 3) и 19 (ч.1 и 2), в Российской Федерации как правовом государстве законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы; неясность налоговой нормы может привести к не согласующемуся с конституционным принципом правового государства произвольному и дискриминационному ее применению государственными органами и должностными лицами в их отношениях с налогоплательщиками и тем самым - к нарушению конституционного принципа юридического равенства и вытекающего из него требования равенства налогообложения, закрепленного п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации…».
Помимо этого, согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 г. № 5-П, в котором рассматривались положения ст. 220 Налогового кодекса РФ, «…в налогообложении равенство понимается прежде всего как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя и что принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенная категория налогоплательщиков попадает в иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование. Налогоплательщики - особенно если это плательщики налога на доходы физических лиц - при одинаковой платежеспособности должны нести равное бремя налогообложения…».
Из вышеизложенного, а также из взаимосвязи ст. 19 Конституции Российской Федерации, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса РФ следует, что формальное установление отношений родства между сторонами сделки не может рассматриваться как безусловное основание для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета, поскольку носит дискриминационных характер.

[morpheus83]

Кроме того, предлагаю ВСЕМ задуматься над следующим вопросом... Как Вы знаете закон № 284 от 29.11.2007 г. внес изменения в ст. 220 НК РФ. Между тем, возникают некоторые нюансы вступления его в законную силу именно с 2008 г.
Предлагаю следующее правовое обоснование...

Так, Федеральный закон от 29.11.2007 г. № 284-ФЗ, внесший изменения, в том числе, в порядок установления взаимозависимости при предоставлении имущественного налогового вычета (п. 2 ст. 20 Налогового кодекса РФ был заменен на ст. 20 Налогового кодекса РФ) был опубликован 04.12.2007 г. в «Российской газете».
В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением п. 6 ст. 1 и ст. 2 настоящего Федерального закона.
Как следует из содержания Закона № 284-ФЗ изменения, внесенные в ст. 220 Налогового кодекса РФ, содержаться в п. 3 ст. 1 Закона № 284-ФЗ, т.е. не подпадают под исключения вступления в силу отдельных положений данного закона.
В связи с этим, учитывая тот факт, что Закон № 284-ФЗ был официально опубликован 04.12.2007 г., то фактически закон должен действовать с 01.02.2008 г. – по налогам, налоговый период у которых составляет один месяц, либо с 01.01.2009 г. – по налогам, налоговый период у которых составляет один год.
Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

При этом, указание в п. 4 ст. 3 Закона № 284-ФЗ на то, что положения статей 154, 220, 251, 321.1, 333.38 и 340 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года, не может быть принято во внимание к ст. 220 Налогового кодекса РФ в части изменения порядка установления взаимозависимости по следующим основаниям.
Ранее, когда взаимозависимость участников сделки для ст. 220 Налогового кодекса РФ определялась в порядке п. 2 ст. 20 Налогового кодекса РФ, данную взаимозависимость мог установить лишь суд по основаниям, не предусмотренным п. 1 ст. 20 Налогового кодекса РФ - и это являлось дополнительной гарантией для данных лиц (судебный контроль), ныне, когда взаимозависимость определяется в порядке всех пунктов ст. 20 Налогового кодекса РФ, данную взаимозависимость помимо суда может установить и налоговый орган по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 20 Налогового кодекса РФ, т.е. налоговый орган может произвольно установить совокупность условий для взаимозависимости (к примеру, наличие отношения родства между сторонами сделки купли-продажи квартиры и влияние данного признака на её экономический результат) и признать соответствующих лиц таковыми (отсутствие судебного контроля).
Таким образом, указанные изменения явно ухудшают положение налогоплательщиков.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 2 ст. 5 Налогового кодекса РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. При этом вне зависимости от указания данного положения в самом нормативном акте.
Учитывая вышеизложенное, следует констатировать, что изменения внесенные Законом № 284-ФЗ в ст. 220 Налогового кодекса РФ, касающиеся изменения порядка определения взаимозависимости сторон соответствующей сделки, ухудшают положения налогоплательщиков, а значит, не имеют обратной силы.

[morpheus83]

У кого-нибудь имеется практика применения данных норм???
Памагите...

[diehards]

добрый день господа юристы, хочу тоже задать вопрос на подходящую тему, дело в том что я купил дом у своего отца в 2009г , мне выплатили налоговый вычет, а в этом году когда я подал декларацию мне отказали ссылаясь на взаимозависимость, да и еще требуют чтоб я вернул то что они мне выплатили, вот как мне теперь с ними бороться, отец у меня умер(он очень болел) но жил в отдельной квартире с матерью. теперь даже не знаю как поступить,

[alexander razb]

Согласно статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 Кодекса.
В частности, подпунктом 3 пункта 1 статьи 20 Кодекса взаимозависимыми признаются лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
Таким образом, если сделка совершается между родственниками, являющимися взаимозависимыми лицами, то имущественный налоговый вычет не применяется.

[diehards]

допустим что по кодексу мнем не положен налоговый вычет, а что же вы скажите на письмо минфина от 21.09.2005 за №04-2-02/378, в котором и говорится что может быть предоставлен в таких случаях. я не пойму почему тогда мне в прошлом году прошло все и ни кто не заинтерисовался кто кому и зачем, может унас нет вобще никаких прав, это уже идет нарушение наших конституционных прав ,думаю это все обжалую в суде,

[alexander razb]

diehards, нашел по вашему вопросу еще одно письмо - письмо ФНС России от 04.09.2008 N 3-5-03/477Налоговое ведомство разъяснило, что до 1 января 2008 г. налоговый орган вправе предоставить имущественный вычет физическим лицам, состоящим в браке, в отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого. При этом отношения между данными лицами не должны влиять на условия и экономические результаты сделки.
После 1 января 2008 г., как указала ФНС, имущественный вычет данным физлицам не предоставляется.

[diehards]

ну как это у них все просто как налоги драть так они мастера а как вернуть что положено то увы вам так сказать не положено, как же тогда быть, они мне сами пишут письмо что по ошибке их работников они мне предоставили вычет и теперь хотят чтоб я его вернул, как вы думаете мне уже стоит нанимать адвоката?