[svetaka7]

Проконсультируйте, пожалуйста, в следующем вопросе.
В 1995 г. супругами приобретена квартира, которая была зарегистрирована на мужа. Свидетельство о гос. регистрации права собственности получено им в 2007 г.
После смерти мужа вдова получила (на основании свидетельства о праве собственности на половину квартиры и свидетельства о праве на наследство по завещанию на вторую половину квартиры) свидетельство о гос. регистрации права собственности, датированное июнем 2012 г.
В ближайшее время вдова планирует продавать квартиру.
Получается, что она владеет своей 1/2 доли квартиры с момента приобретения квартиры (это совместное имущество супругов, нажитое ими в период брака). После смерти супруга право собственности на принадлежавшую ему долю перешло к вдове по наследству, т.е. размер ее доли увеличился с 1/2 до 1, но при этом право собственности вдовы не прекращалось. В таком случае (владение > 3 лет) она должна быть освобождена от уплаты налога с прибыли от продажи квартиры.
Однако при оформлении сделки везде будет фигурировать июньское свидетельство о гос. регистрации, и в налоговую поступят сведения о том, что продана квартира, приобретенная продавцом за месяц до этого. Тогда ее просто обяжут уплатить налог с прибыли.
Как должен решаться вопрос с уплатой налога в данной ситуации?
Нужно ли как-то доказывать в налоговых органах фактический срок владения квартирой?

[Сайкин Кирилл Андреевич]

Сообщение от svetaka7

. В таком случае (владение > 3 лет) она должна быть освобождена от уплаты налога с прибыли от продажи квартиры.

Вы не совсем правы. От налогообложения освобождается только 1/2 (которой вдова владела более 3 лет), в часть другой 1/2 доли вдова сможет заявить имущественный вычет (статья 220 НК). В интернете можно найти массу разъяснений Минфина по данному вопросу.

ПС. Вопрос на задачу смахивает, поясните, Вы какое отношение к нему имеете

[svetaka7]

Я родственница человека, о котором идет речь.

[svetaka7]

По поводу разъяснений Минфина. В письме от 19 апреля 2012 г. N 03-04-05/7-530 описана очень похожая ситуация. Так вот в этом письме сказано, что доходы, полученные налогоплательщиком от продажи квартиры, не будут подлежать налогообложению.

[mishanik]

Я позволю себе не согласиться.
От налога на доходы физлиц продавец освобождается полностью - см. как раз письмаМифина, например

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 30 декабря 2010 г. N 03-04-05/7-765

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращения по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Из обращения следует, что Вами с супругом в 2004 г. была приобретена квартира в общую долевую собственность по 1/2 доли в праве собственности на каждого совладельца. После смерти супруга в 2007 г. его доля на основании свидетельства о праве на наследство была передана в Вашу собственность. В этом же году квартира была продана.
Согласно ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размеров долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

30.12.2010

[svetaka7]

Спасибо за ответ.

Я хочу сказать, что вот эту фразу «…моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру» я встречала не раз в разъяснительных письмах Минфина по схожим ситуациям.
Только там часто речь идет о домах и квартирах, ОФОРМЛЕННЫХ В ОБЩУЮ ДОЛЕВУЮ СОБСТВЕННОСТЬ. А я не могу понять, применимо ли понятие «общей долевой собственности» к описанной мной ситуации. С одной стороны, изначального оформления квартиры в долях (по 1/2 у каждого из супругов) не было. Но с другой стороны, поскольку квартира являлась совместной собственностью супругов, то каждому из них принадлежало в этой квартире по 1/2 доли.

[123321]

Да это относится к вашей ситуации, даже декларацию подавать не надо, уже лет пять судебная практика в пользу налогоплательщика, и даже минфин уже два года это пишет.

[svetaka7]

Спасибо.
Вроде бы, все стало более-менее понятно, но вот только что наткнулась на письмо ФНС от 16 июля 2008 г. N 3-5-04/275@. Так из него следует, что право собственности на перешедшую в порядке наследования долю у участника долевой собственности возникает после принятия наследства, а не в момент регистрации права на его «собственную» долю. Цитирую: «доли в праве собственности на проданную налогоплательщиком в 2006 г. квартиру принадлежали ему в течение разных периодов времени. Так, 1/2 (одна вторая) доли в праве общей долевой собственности на проданную квартиру принадлежала ему более трех лет, а перешедшая в порядке наследования 1/2 (одна вторая) доли в квартире находилась у него в собственности менее трех лет.»
Запуталась окончательно.

[mishanik]

svetaka7, раньше до кона 2010 года и разъяснения налоговой были другими, потом они поменялись.

[Vest]

Такой вопрос. Квартира была оформлена на супругу. В 2011 году супруги заключают соглашение о том, что супругу принаждлежит 7/10, а супруге 3/10.
При продаже квартиры в 2012 году обязан ли будет супруг с 7/10 заплатить налог или у них квартира в собственности более 3-х лет?
Как выше сказано - "изменение состава собственников"?