[Станислава]

Добрый день!
Помогите пожалуйста разобраться

В нашей компании по трудовому договору(на год) и соответственно на миграционном учете стоят тоже по месту нахождения нашей компании работают граждане Республики Беларусь.Должны ли мы(как Работодатель) или они сами получить на территории РФ страховое пенсионное свидетельство ведь зарплату установленную ролучают и взносы должны наверно платить в Пенсионный фонд.

Спасибо.

[НВЗ]

Сообщение от Станислава

Должны ли мы(как Работодатель) или они сами получить на территории РФ страховое пенсионное свидетельство ведь зарплату установленную ролучают и взносы должны наверно платить в Пенсионный фонд.

вот разъяснения:

В отношении ЕСН действует п. 1 ст. 236 НК РФ - объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 236 НК РФ, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц (п. 1 ст. 237 НК РФ).
В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ), помимо выплат, указанных в п. п. 1 и 2 настоящей статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам (п. 3 ст. 238 НК РФ).
В отличие от трудового договора при заключении с гражданином гражданско-правового договора ЕСН в ФСС (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации) не начисляется.
Начисление суммы ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет, производится исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных п. 1 ст. 241 НК РФ. Из начисленной в федеральный бюджет суммы налога вычитается сумма начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 243 НК РФ). Получается, что из начисленной суммы налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет по максимальной ставке 20% (пп. "а" п. 5 ст. 1 Федерального закона N 70-ФЗ), сумма страховых взносов, начисленных по максимальному тарифу 14%, может быть вычтена в полном объеме.
Вычет возможен, если начисление производится в отношении выплат гражданам Республики Беларусь, имеющим статус временно или постоянно проживающих (см. далее разъяснение статусов).
В отношении выплат лицам, не имеющим указанного статуса, такой вычет не производится - это относится к лицам со статусом временно пребывающего иностранного гражданина (следует таких лиц отличать от временно проживающих).
В отношении взносов в ПФР объект и налоговая база определяются аналогично гл. 24 НК РФ "Единый социальный налог" (п. 2 ст. 10 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ").
Взносы в ПФР начисляются на застрахованных лиц независимо от того, имеется ли у гражданина-белоруса (как и любого иностранца) право на получение пенсий в РФ.
Застрахованные лица - лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства (в ред. Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ), работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору. Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счете (п. 1, п. 2 ст. 7 Закона N 167-ФЗ).
Право на трудовую пенсию имеют граждане Российской Федерации, застрахованные в соответствии с Федеральным законом N 167-ФЗ, при соблюдении ими условий, предусмотренных настоящим Федеральным законом. Иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ, имеют право на трудовую пенсию наравне с гражданами РФ, за исключением случаев, установленных федеральным законом или международным договором РФ (ст. 3 Закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в РФ").
Статус правовых понятий в отношении иностранных граждан (в том числе и постоянно или временно проживающих) определен Законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ" в п. 1 ст. 2:
- иностранный гражданин - физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства;
- вид на жительство - документ, выданный иностранному гражданину или лицу без гражданства в подтверждение их права на постоянное проживание в Российской Федерации, а также их права на свободный выезд из Российской Федерации и въезд в Российскую Федерацию. Вид на жительство, выданный лицу без гражданства, является одновременно и документом, удостоверяющим его личность;
- временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, прибывшее в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание;
- временно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, получившее разрешение на временное проживание;
- постоянно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, получившее вид на жительство;
- иностранный работник - иностранный гражданин, временно пребывающий в Российской Федерации и осуществляющий в установленном порядке трудовую деятельность.
Срок действия разрешения на временное проживание составляет три года (выдается органами внутренних дел в пределах квоты (п. 1 ст. 6 Закона N 115-ФЗ).
В течение срока действия разрешения на временное проживание и при наличии законных оснований иностранному гражданину по его заявлению может быть выдан вид на жительство. Вид на жительство выдается иностранному гражданину на пять лет (п. п. 1 и 3 ст. 8 Закона N 115-ФЗ).
Таким образом, начисление взносов в ПФР производится только по выплатам застрахованным гражданам - постоянно или временно проживающим на территории РФ иностранным гражданам и лицам без гражданства, то есть имеющим разрешение на временное проживание (3 года) или вид на жительство (5 лет).
На вопрос о ЕСН и взносах в ПФР Минфин России в Письме от 3 июня 2005 г. N 03-05-02-04/116 разъяснил следующее:
"Согласно п. 2 ст. 243 Кодекса сумма единого социального налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Таким образом, иностранный гражданин, работающий в российской организации, является застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию, и на выплаты, производимые в его пользу, должны начисляться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование только в том случае, если указанный иностранный гражданин имеет статус постоянно или временно проживающего на территории Российской Федерации.
Если иностранный гражданин имеет статус временно пребывающего на территории Российской Федерации, то, по нашему мнению, он не является застрахованным лицом и, соответственно, на выплаты в пользу данного физического лица страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.
Учитывая изложенное, с сумм выплат и вознаграждений, например не превышающих 280 000 руб., в пользу иностранного гражданина, работающего в российской организации и имеющего статус временно пребывающего на территории Российской Федерации, налогоплательщик уплачивает единый социальный налог в федеральный бюджет (20%), Фонд социального страхования Российской Федерации (3,2%) и фонды обязательного медицинского страхования (2,8%) в общеустановленном порядке без применения налогового вычета, предусмотренного п. 2 ст. 243 Кодекса".
Исходя из приведенных норм, начисление взносов в ПФР не производится по выплатам временно пребывающим в РФ иностранным гражданам - лицам, прибывшим в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и не имеющим вида на жительство или разрешения на временное проживание. При этом отсутствует база для налогового вычета по суммам ЕСН в федеральный бюджет (п. 2 ст. 243 НК РФ).
В Письме от 14.10.2005 N 21-11/74056 УФНС по г. Москве в ответе на вопрос о начислении ЕСН и взносов в ПФР (при наличии разрешения для привлечения иностранных работников и временной регистрации для работы в РФ без вида на жительство) разъясняет, что начиная с 1 января 2005 г. застрахованными лицами являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства. На выплаты иностранным гражданам, застрахованным в ПФР, страховые взносы и ЕСН должны начисляться в общеустановленном порядке, предусматривающем налоговый вычет.
Пенсионное страховое свидетельство на иностранного гражданина оформляется в случае, если он имеет право на трудовую пенсию: является постоянно проживающим в РФ (имеющим вид на жительство) и застрахованным лицом в РФ, при этом при заключении трудового договора впервые (ст. 65 ТК РФ).

Л.Г.Жадан
Ведущий консультант
ООО "Линия Консультаций"
Консалтинговая группа "Руна"

Подписано в печать
23.08.2006