[Штирлиц]

Налоговая провела выездную проверку ООО и выяснила, что среди поставщиков товаров проверяемого есть компания, зарегистрированная якобы на утеренный паспорт. Таким образом в акте проверки утверждается, что поскольку первичные документы и счета-фактуры на покупку подписаны неустановленным лицом, которое отлично от указанного в регистрационных документах, то эти счета-фактуры являются недействительными, а соответствующие издержки не могут быть приняты к налоговому учету со всеми вытекающими последствиями. Что возражать? Есть ли какая-нибудь практика на эту тему?

[Никитина Марина Алексеевна]

Что при заключении сделки Вы проявили должную внимательность и осмотрительность: запросили и получили от "контрагента" регистрационные и учредительные документы. Судебной практики по данному вопросу (необоснованная налоговая выгода), начиная с дела по Ход и Леб, очень много.

[Штирлиц]

Регистрационные документы у контрагента в порядке. Есть ЕГРН, ИНН и даже отчетность в инспекцию контрагентом в проверяемый период, по сведениям инспекции, сдавалась. Все документы на товар оформлены аккуратно и в полном объеме (договора, счета, накладные, счета-фактуры). Вот только подписаны они якобы фактически не тем лицом, которое указано в выписке из госрееестра, хотя расшифровка подписи правильная. Какова вероятность на сегодняшний день при таких обстоятельствах отбиться в суде?

[Никитина Марина Алексеевна]

Каким образом установлена регистрация ООО на утерянный паспорт: объяснения владельца паспорта, протокол опроса? Признавайте ненадлежащим доказательством, ищите ошибки в оформлении (ст.90 НК РФ). Вероятность отбиться есть.

[Штирлиц]

Протокол опроса пока мне не продемонстрировали. Но в нем владелец паспорта якобы утверждает, что он ООО не регистрировал, предпринимательской деятельностью не занимался, а паспорт в свое время потерял. На этот паспорт и зарегистрировано ООО. Если все это так, то главный вопрос состоит в следующем. Можно ли сделать вычет по НДС по счет-фактуре, подписанной неустановленным лицом, которое зарегистрировало свое ООО по фальшивому паспорту?

[Никитина Марина Алексеевна]

1. Вы сами должны ходатайствовать об ознакомлении с материалами Вашей проверки.
2. Вам нужно доказывать, что все это не так. Для этого необходимо признать протокол опроса (может это просто объяснение...) ненадлежащим доказательством. А действительно ли этот человек терял паспорт, а не был действительно директором и не получал часть дохода от неуплаты НДС в бюджет. Не все так просто, ведь подпись заявителя на форме 11001 удостоверяет нотариус (если как Вы говорите на этот паспорт было зарегистрировано ООО.) Нюансов много, главное правильно ими воспользоваться, а Вы даже не видели протокола опроса....

[Штирлиц]

Похоже еще все впереди. Пока мы только на стадии возражений на акт проверки.

[Штирлиц]

Сообщение от Никитина Марина Алексеевна

Вам нужно доказывать, что все это не так. Для этого необходимо признать протокол опроса (может это просто объяснение...) ненадлежащим доказательством. А действительно ли этот человек терял паспорт, а не был действительно директором и не получал часть дохода от неуплаты НДС в бюджет. Не все так просто, ведь подпись заявителя на форме 11001 удостоверяет нотариус (если как Вы говорите на этот паспорт было зарегистрировано ООО.) Нюансов много, главное правильно ими воспользоваться, а Вы даже не видели протокола опроса....

По моему требованию к решению налоговой приложили копию Протокола Допроса Свидетеля. Форма утверждена приказом ФНС от 31.05.07 № ММ-3-06/338@. Данные свидетеля в копии вымараны. Но все остальное есть. Об ответственности за дачу заведомо ложных... свидетель предупрежден. Документ составлен в срок проведения проверки. В общем серьезно придраться к документу оснований я не усматриваю. Свидетель говорит, что терял паспорт и больше ничего не знает. Однако экспертиз подписей не проводилось.
Посмотрел практику и обнаружил, что в аналогичном случае инспекции №13 г. Москвы было отказано в иске о признании регистрации конторы недействительной. Из чего следует, что суд признает правоспособность конторы, зарегистрированной по фальшивому паспорту. И после прочтения разных комментариев у меня возник вопрос, а если контора правоспособна то кто на самом деле по закону должен подписывать в такой ситуации вообще первичные документы - лицо, которое утеряло паспорт, контору не создавало, себя директором не назначало, договоров не заключало или неустановленное лицо, которое действовало по фальшивому паспорту, назначило себя директором и вело предпринимательскую деятельность, заключало договора?

[Зойя]

Штирлиц, на мой взгляд дело у Вас проигрышное. Не знаю можно ли здесь давать ссылки на другие сайты, в общем ознакомьтесь вот с этим документом - постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 ноября 2008 года №9299/08.

[Никитина Марина Алексеевна]

Зойя, у меня одно такое дело прошло апелляцию с положительным результатом. Директор объяснял, что не имеет никакого отношения к предприятию. Прежде чем оценивать результаты дела необходимо хотя бы ознакомиться с ним. Во-первых, директор является заинтересованным в уходе от ответственности лицом, во-вторых, его пояснения являются недостаточным доказательством, так как не подтверждено другими доказательствами, что он действительно терял паспорт, в-третьих, отсутствие паспортных данных в пояснении не позволяет иденцифицировать лицо их давшее (может однофамилец), в-четвертых, налогоплательщик проявил должную внимательность и осмотрительность при заключении сделки - запросил и получил учредительные и регистрационные документы общества, в-пятых, зарегистировать ООО по чужому паспорту невозможно, так как заявление на регистрацию подписывает учредитель, а его подпись на заявлении удостоверяет нотариус, в-шестых, налоговый кодекс не предусматривает обязанности налогоплательщика проверять подлинность подписи на счетах-фактурах, в-седьмых, если доказать право на вычет (наличие договоров, счетов-фактур, товарных накладных ТОРГ-12) и подтвердить факт поставки (ж.д.накладные, товарно-транспортные накладные, экседиторские расписки и т.п.), а также подтвердить оплату товара с НДС контрагенту и недостаточность доказательств, можно дело выиграть.