[Permyakova300388]

Предприятие ООО (ОСНО) занимается производством хлебобулочных и кондитерских изделий, поставляет данную продукцию сетевым предприятиям. Покупатель возвращает продукцию поставщику после окончания срока годности, либо когда сроки остаются крайне короткие. Часть продукции идет на переработку, а часть в утилизацию. Как быть с входным НДС при возврате товара? Какие расходы по данным операциям можно включить в расходы по налогу на прибыль?

[Сайкин Кирилл Андреевич]

Сообщение от Permyakova300388

Как быть с входным НДС при возврате товара?

Зачесть Вы его, насколько я понимаю нормы НК, не сможете. Если есть иное мнение - давайте поспорим

Сообщение от Permyakova300388

Какие расходы по данным операциям можно включить в расходы по налогу на прибыль?

Все, хотя спора с налоговой скорее всего не избежать

[Permyakova300388]

Передача права собственности на товар является объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Товар в нашем случае был передан покупателю и право собственности на него перешло к покупателю, следовательно возврат товара необходимо рассматривать как обратную реализацию, бывший продавец, т.е. наше ООО, становится покупателем и при оприходовании формируется стоимость приобретенных товаров, а у бывшего покупателя в учете отражается выручка от реализации, при этом бывший покупатель выписывает товарную накладную на возврат и счет-фактуру. Казалось бы: есть полученный товар, есть счет-фактура с выделением НДС, можно включить в книгу покупок, но ст. 171 и 172 гласит о том, что право на вычет возникает, при наличии счет-фактуры, при намерении использовать товар в налогооблагаемой деятельности. Но так как данный товар не идет для дальнейшей перепродажи, то о использовании его в налогооблагаемой деятельности по НДС говорить сложно. Допустим с той частью товара, что идет на утилизацию более ли менее понятно, в соответствии с налоговым кодексом суммы входного НДС по данному товару в книгу покупок отнести нельзя, а как на счет товара который идет для дальнейшей переработки? Получается что этот товар будет использоваться в налогооблагаемой деятельности. И еще один вопрос, следуя логически...продав товар ООО уплатило за него НДС, получив его обратно НДС возместить не может (в соответствии с НК РФ)но как такового дохода организация не получила, а мы говорим о налоге на добавленную стоимость, где при данной ситуации будет та самая добавленная стоимость, тем более, возвращая этот товар бывший покупатель тоже с реализации уплачивает НДС, т.е. на один и тот же товар НДС уплачивается дважды...

[Permyakova300388]

А теперь по поводу расходов при налогообложении прибыли...При изготовлении продукции в расходы по налогу на прибыль пошла сумма себестоимости продукции (включая в дальнейшем возвращенный товар). Оприходовав возврат как "обратную реализацию" я так понимаю формируем его себестоимость, которая будет равна цене, указанной в приходных документах, в налоговом учете покупные товары принимаются к учету по стоимости их приобретения в соответствии со ст. 320 НК РФ. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) при использовании метода начисления признается доходом на дату реализации товаров (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ). При этом доходы от реализации уменьшаются на стоимость приобретения этих товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). В результате обратной реализации и списании данного товара у ООО налоговая база по налогу на прибыль равна нулю. Т.е. по сути от данной операции ООО получило убыток, а при таких ситуациях у налоговых органов возникает очень много вопросов...

[Сайкин Кирилл Андреевич]

Сообщение от Permyakova300388

а при таких ситуациях у налоговых органов возникает очень много вопросов...

Так а что Вы хотели? У них задача наполнять бюджет за счет налогов, а подобные операции, даже законные на 1000%, налога не дадут... Кроме того, Бюджетный кодекс буквально заставляет налоговиков доначислять по надуманным в том числе мотивам налоги и передавать решение вопроса в арбитраж...

[Permyakova300388]

С налогом на прибыль более ли менее понятно, но с НДС стоит поспорить, п.4 ст.172 гласит о следующем «Вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.» Еще есть письмо Минфина от 07.03.2007 (я его прикрепила) там тоже сказано что сумму НДС к возмещению можно поставить в полном объеме. Хотя я понимаю что письма минфина не обязательны к применению, и носят лишь разъяснительный характер.

[Сайкин Кирилл Андреевич]

Сообщение от Permyakova300388

Хотя я понимаю что письма минфина не обязательны к применению, и носят лишь разъяснительный характер.

А вот тут хитрость есть - если конкретно Вы (Ваша организация) направит запрос в Минфин и получит аналогичный ответ - Вы вправе этим ответом пользоваться без каких-либо негативных последствий (кроме нервотрепки с налоргами)

[Permyakova300388]

Сообщение от Сайкин Кирилл Андреевич

А вот тут хитрость есть - если конкретно Вы (Ваша организация) направит запрос в Минфин и получит аналогичный ответ - Вы вправе этим ответом пользоваться без каких-либо негативных последствий (кроме нервотрепки с налоргами)

О, большое СПАСИБО!!!!!!